Дата публикации: 30.07.2021 08:39
Министерством юстиции Российской Федерации 11.06.2021 зарегистрирован Приказ ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218 «Об утверждении формы, формата и порядка представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий» (далее – Приказ). Данный Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования – 12.07.2021.
Ранее применялась рекомендуемая форма (письмо ФНС России от 26.01.2021 № СД-4-3/785@).
В связи с возникающими вопросами налогоплательщиков ФНС России разъясняет порядок заполнения индивидуальными предпринимателями (далее – ИП формы уведомления, утвержденной Приказом об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (далее – ПСН), на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий (далее – уведомление, утвержденное Приказом), в случае, если ранее ИП были представлены уведомления по рекомендуемой форме.
При заполнении уведомления, утвержденного Приказом, в листе «А» «Сведения о патентах, в отношении которых производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий» (далее – Лист «А») ИП указывает сведения по каждому патенту, в отношении которого ИП производится уменьшение суммы налога.
Так, в строке «060» листа «А» ИП следует указывать по каждому из патентов, отраженных в уведомлении, утвержденным Приказом, сумму уплаченных страховых взносов, которая ранее была учтена при уменьшении налога по соответствующему патенту(ам) в представленных им уведомлениях, в том числе в уведомлениях по рекомендуемой форме При этом в уведомлении, утвержденном Приказом, в Листе «Б» «Сумма страховых платежей (взносов) и пособий, предусмотренных пунктом 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения» (далее – Лист «Б») в строке «130» ИП в том числе необходимо указать общую сумму страховых взносов, уменьшающую сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, которая была учтена в ранее представленных уведомлениях по рекомендуемой форме в строке «120» листа «Б».
Одновременно с этим по вопросу заполнения показателя «признак налогоплательщика» (строка 030 Листа «А» уведомления, утвержденного Приказом) ФНС России сообщает следующее.
В соответствии со строкой «030» листа «А» уведомления, утвержденного Приказом, указывается признак налогоплательщика:
- «1» – налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
- «2» – налогоплательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Таким образом, при заполнении уведомления, утвержденного Приказом, ИП должен отразить признак налогоплательщика по каждому патенту, по которому он производит уменьшение суммы налога.
При этом если ИП в календарном году получил несколько патентов и при осуществлении деятельности хотя бы по одному из них он использует труд наемных работников, то при подаче уведомления, утвержденного Приказом, в отношении всех патентов, у которых налоговый период (период действия патента) приходится на период, в котором использовался труд наемных работников, ИП должен указать признак налогоплательщика «1».
Одновременно сообщаем, что разъяснения по вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий содержатся в письме ФНС России от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@.
Как заполнить форму КНД 1112021 для уменьшения патента на страховые взносы
Редактор: Елена Галичевская
Если у ИП на патенте нет сотрудников, он может вообще не платить налог. А ИП с сотрудниками может уменьшить стоимость патента максимум наполовину. Разбираем, как подать документы на вычет
Михаил Кратов
Эксперт по праву
Поделиться
Если у ИП на патенте нет сотрудников, он может вообще не платить налог. А ИП с сотрудниками может уменьшить стоимость патента максимум наполовину. Разбираем, как подать документы на вычет
Михаил Кратов
Эксперт по праву
Поделиться
ИП на патенте могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы, уплаченные за себя и за сотрудников. Для этого надо подать в налоговую уведомление по форме КНД 1112021. Разбираем, как рассчитать налоговый вычет и подать уведомление.
Какие взносы можно вычесть из стоимости патента
ИП на патенте могут уменьшать налог на сумму взносов:
- фиксированные страховые взносы за себя. В 2023 году это 45 842 ₽;
- дополнительные страховые взносы — 1% от части годового потенциального дохода, превышающей 300 000 ₽;
- страховые взносы за сотрудников;
- больничные за первые три дня болезни сотрудника.
Рассказываем подробнее, как это сделать.
Подписка на новое в Бизнес-секретах
Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.
Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и условиями передачи информации
В каком периоде можно принять к вычету взносы
Налог можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в году действия этого патента, не обязательно в период действия.
ИП на патенте в 2022 году забыл внести 7000 ₽ фиксированных взносов, а уплатил их только в сентябре 2023 года. На эти 7000 ₽ можно уменьшить стоимость патента, который действует в 2023 году.
Независимо от срока действия патента, его стоимость можно уменьшить только на взносы и больничные, уплаченные в том же году. Но удобнее платить в периоде действия патента, причем до оплаты его стоимости.
Если сумма страховых взносов больше, чем стоимость патента, — можно зачесть переплату в счет будущих патентов в этом же году. Главное, чтобы соблюдалось условие о едином годе уплаты взносов и налога на патенте.
Например, ИП купил первый патент на июнь, июль и август 2023 года за 10 000 ₽ и уплатил в этом же периоде 20 000 ₽ страховых взносов. Сумму переплаты в 10 000 ₽ можно будет зачесть для уменьшения налога по следующему патенту на сентябрь — ноябрь 2023 года.
Как рассчитать вычет по патенту
ИП с сотрудниками, занятыми в деятельности по патенту, вправе уменьшить налог максимум на 50%. ИП без сотрудников вплоть до нуля.
Допустим, стоимость патента — 43 500 ₽, уплаченные взносы — 50 000 ₽.
Если ИП одновременно ведет один вид бизнеса на патенте, а другой — на УСН или ОСН, нужно вести раздельный учет пособий и взносов на каждом режиме.
Взносы ИП за себя можно принять к вычету как захочешь: хоть на патенте, хоть на УСН.
Взносы за сотрудников — только на том режиме, в котором заняты сотрудники.
Например, у ИП Петрова магазин на УСН «Доходы» и ремонт обуви на патенте. В магазине и ремонтной мастерской есть по одному сотруднику.
Петров должен уплатить 90 000 ₽ налога на УСН и 30 000 ₽ на патенте.
ИП платит страховые взносы за себя: 45 842 ₽. Их он может либо зачесть в налог на УСН, либо на патент, либо разделить как хочет. Например, 15 842 ₽ пойдут в зачет патента, а 30 000 ₽ — в зачет на УСН.
Взносы за сотрудников можно учитывать только в том налоговом режиме, где оформлены сотрудники. ИП уплатил такие взносы:
- за продавца в магазине — 25 000 ₽;
- за мастера по ремонту обуви — 10 000 ₽.
Как заполнить форму КНД 1112021
Для уменьшения налога на патенте ИП должен уведомить налоговую по форме КНД 1112021. Уведомление состоит из трех частей:
- титульный лист;
- лист А, где указываются сведения о патентах, по которым применяется вычет;
- лист Б, в котором указывается сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патента.
Титульный лист. Здесь нужно указать код налогового органа, ИНН и Ф. И. О. предпринимателя, номер телефона, дату, календарный год периода действия патентов, по которым уменьшается налог. В конце — поставить подпись.
Лист А. Здесь нужно указать номер патента, дату начала действия патента и дату его окончания, стоимость, которую хотите уменьшить. Если у вас больше двух патентов, заполните несколько листов А.
По каждому патенту нужно заполнить семь строк:
- Строка 010 — номер патента.
- Строка 020 — дата начала действия патента.
- Строка 025 — дата окончания действия патента.
- Строка 030 — признак налогоплательщика: ИП-работодатель указывает значение «1», а ИП без сотрудников — «2».
- Строка 040 — полная сумма налога к уплате по патенту, по которому ИП хочет уменьшить налог.
- Строка 050 — сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога.
- Строка 060 — сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога, которая была учтена при уменьшении суммы налога в ранее представленных уведомлениях.
Должны выполняться соотношения:
- если в строке 030 стоит признак «1», это значит ИП с работниками, то строка 050 меньше или равна «строка 040 / 2 − строка 060»;
- если в строке 030 признак «2», ИП без работников, то строка 050 меньше или равна «строка 040 − строка 060».
Лист Б нужен для отражения суммы страховых взносов и пособий, которые ИП хочет принять к вычету. Тут заполняют четыре строки:
1. Строка 110 — общая сумма уплаченных взносов и пособий.
2. Строка 120 — общая сумма взносов и пособий, на которые можно уменьшить патент.
Если ИП работает без сотрудников и сумма взносов больше стоимости патента, в строке 120 нужно указать полную стоимость патента. Если сумма взносов меньше стоимости патента — сумму уплаченных взносов.
Например, стоимость патента 20 543 ₽, предприниматель уплатил 33 774 ₽ страховых взносов за себя. В строке 110 он указывает 33 774 ₽, а в строке 120 — 20 543 ₽.
3. Строка 130 — общая сумма взносов и пособий, уменьшающая налог, которая была учтена в предыдущих уведомлениях: сумма строк 050 всех листов А.
4. Строка 140 — сумма взносов и пособий, оставшаяся после уменьшения налога: строка 140 = строка 110 − (строка 120 + строка 130).
Дальше приведем примеры, как заполнять форму в разных ситуациях.
Примеры заполнения формы КНД 1112021 для ИП с сотрудниками и без
Принцип заполнения формы каждый год остается прежний, меняется только сумма обязательных страховых взносов.
ИП без сотрудников. ИП Ромашкин шьет одежду. Он оформил патент с 1 апреля по 30 июня, его стоимость 37 734 ₽. Ромашкин может уплатить эту сумму до конца срока действия патента — до 30 июня.
15 апреля ИП перечисляет фиксированные страховые взносы за себя — 45 842 ₽ — и сразу подает уведомление на налоговый вычет.
На листе А предприниматель укажет:
- в строке 020 — 01.04.2023;
- в строке 025 — 30.06.2023;
- в строке 030 — 2;
- в строке 040 — 37 743 ₽;
- в строке 050 — 37 743 ₽, потому что взносы больше патента, значит к вычету — только сумма патента.
Лист Б заполнит так:
- В строке 110 — страховые взносы за себя — 45 842 ₽.
- В строке 120 — общую сумму взносов, которую Ромашкин вычитает из патента — 37 743 ₽. Он заполняет уведомление только по одному патенту, поэтому просто переносит сумму из строки 050 листа А. Если патентов несколько — нужно сложить строки 050 всех листов А.
- В строке 130 — общую сумму взносов, которую уже вычли из патента ранее. ИП Ромашкин эту строку не заполняет, потому что пользуется вычетом впервые.
- В строке 140 — остаток взносов после уменьшения налога. Он считается так: 110 − (120 + 130). Ромашкин укажет 45 842 − 37 734 = 8108 ₽.
Остаток 8108 ₽ Ромашкин сможет учесть при покупке следующего патента в этом году. Для этого после подачи заявки на патент ему нужно будет снова заполнить и подать уведомление КНД 1112021.
Теперь Ромашкин не должен платить за патент, так как его стоимость полностью покрылась за счет взносов. Получается, что в апреле Ромашкин уплатил 45 842 ₽ взносов и больше ничего не должен.
ИП с сотрудниками. ИП Потапенко занимается грузоперевозками. Годовой патент для него стоит 109 000 ₽. У предпринимателя один сотрудник. Предприниматель платит страховые взносы за себя и сотрудника на общую сумму 115 000 ₽ в год.
Перечисленные взносы полностью перекрывают стоимость патента ИП Потапенко. Но предприниматели с работниками могут уменьшить стоимость патента максимум на 50%, поэтому в уведомлении надо будет указать такие суммы.
В уведомлении на листе А:
- в строке 020 — 01.01.2023;
- в строке 025 — 31.12.2023;
- в строке 030 — 1;
- в строке 040 — 109 000 ₽;
- в строке 050 — 109 000 ₽ × 50% = 54 500 ₽.
Сумму для строки 050 рассчитали так: 54 500 ₽ — половина стоимости патента. Это максимальная сумма, которую можно принять к вычету. Взносы 115 000 ₽ больше, чем 50% от стоимости патента. Значит, к вычету нужно принять 54 500 ₽.
Лист Б ИП Потапенко заполнит так:
- В строке 110 Потапенко указывает страховые взносы за себя и за сотрудников — 115 000 ₽.
- В строке 120 — сумму вычета: 109 000 ₽ × 50% = 54 500 ₽.
- В строке 130 — общую сумму взносов, которую Потапенко уже вычитал из патента. Потапенко эту строку не заполняет.
- В строке 140 — остаток взносов, оставшихся после уменьшения налога. Это «строка 110 − строка 120 − строка 130». Потапенко укажет 115 000 − 54 500 = 60 500 ₽.
Получается, что Потапенко уплатит только половину налога по патенту — 54 500 ₽.
Всего предприниматель уплатит за год налога и взносов: 54 500 + 115 000 = 169 500 ₽.
Как подать уведомление в налоговую
Уведомление направляют в налоговую, где ИП получил патент, одним из следующих способов:
- лично;
- пересылают по почте с описью вложения;
- в электронном виде через систему ЭДО — электронного документооборота.
Электронный документ нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью — КЭП.
Датой отправки уведомления будет считаться:
- при отправке почтой — дата почтового штемпеля на описи, если ее нет — дата штемпеля на конверте;
- в электронном виде — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.
Если налоговая не прислала отказ в течение 20 дней, считайте, что ваше уведомление принято. Отдельного сообщения от налоговой, что все хорошо, может и не прийти.
Почему налоговая может отказать в вычете
Если налоговая прислала отказ, нужно исправить ошибки и подать уведомление повторно.
Налоговая может отказать, если вы указали в строке 120:
- сумму взносов и пособий, которые вы еще не перечислили в бюджет;
- сумму, которая больше, чем стоимость патента. В этом случае откажут в вычете на сумму, превышающую сумму взносов.
В течение 20 дней налоговая направит уведомление об отказе. Нужно исправить ошибки и подать форму КНД 1112021 повторно.
Как вернуть переплату по налогу, если вы уплатили взносы отдельной платежкой
Переплату можно вернуть по действующему патенту и по патенту с истекшим сроком действия. Порядок возврата в обоих случаях будет одинаковым.
Вернуть деньги можно на расчетный счет или учесть их в стоимости будущих патентов.
С 1 января 2023 года компании и ИП перешли на новый порядок уплаты налогов — единый налоговый платеж — ЕНП. Каждому налогоплательщику и налоговому агенту открыт единый налоговый счет в Федеральном казначействе — ЕНС.
Переводить взносы и оплачивать патент лучше отдельными платежками через сервис налоговой службы.
Налоговая инспекция получит единый платеж на ЕНС и распределит его в таком порядке:
- Недоимка по НДФЛ.
- Текущий НДФЛ.
- Недоимка по остальным налогам и взносам.
- Текущие налоги и взносы.
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
Если платежа не хватит для уплаты налогов, у которых одинаковые даты перечисления, его распределят пропорционально. Зачесть или вернуть можно сумму, которая осталась после распределения — положительное сальдо.
Положительное сальдо можно вернуть по заявлению, направить в счет исполнения будущих налоговых обязательств или оставить на ЕНС.
Подать заявление можно на бумаге в налоговую, почтой, в электронном виде через личный кабинет на сайте налоговой или через оператора ЭДО. Налоговая должна отправить поручение на возврат в Казначейство не позже следующего дня.
Вернуть положительное сальдо ЕНС можно будет независимо от того, сколько лет пройдет с момента перечисления денег. Раньше действовал срок три года на возврат.
На какие расходы можно уменьшить патент
Согласно пункту 1.2 статьи 346.51 НК, индивидуальный предприниматель может уменьшить сумму патента за счет:
-
Фиксированных страховых взносов ИП за себя. Их размер устанавливают ежегодно, и в 2023 году он составляет 45 842 ₽.
-
Страховых взносов за работников. К этим платежам относят все взносы, которые ИП уплатил за своих работников: на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
-
Выплат по больничным листам за первые три дня болезни. Не учитывают пособия, выплаченные в связи с профзаболеваниями и несчастными случаями на производстве: их полностью компенсирует Социальный фонд.
-
Взносов за сотрудников по договорам добровольного личного страхования. Если такие договоры заключены со страховщиками, у которых есть соответствующие лицензии.
-
Взносов с дохода, превышающего 300 000 ₽. Взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ ИП на ПСН рассчитывают не от реального, а от возможного дохода.
Можно ли уменьшить патент на взносы до нуля
В период применения ПСН предприниматель может уменьшить стоимость патента:
-
Вплоть до 0 – на всю сумму уплаченных фиксированных взносов за себя, если работал без наемных работников. Если размер перечисленных в бюджет страховых взносов равен или выше стоимости патента, то уплачивать последний не нужно.
-
На 50% – если ИП вел деятельность с привлечением наемных работников. Учитывают и фиксированные взносы ИП за себя, и взносы за сотрудников.
Особенности уменьшения патента на страховые взносы
-
Если ИП совмещает УСН и ПСН, а наемных работников использует только на упрощенной системе налогообложения, он не сможет учесть взносы за них при уменьшении патента. Если работники задействованы на обоих режимах, то взносы распределяют расчетным методом: пропорционально доле доходов по каждому режиму в общем объеме полученных доходов.
-
В расчет можно включить фиксированные взносы, уплаченные не только за текущий, но и за прошлый год: взносы с дохода свыше 300 000 ₽, которые уплачивают до 1 июля следующего года, и задолженность за прошлый год, оплаченную в текущем.
-
Если ИП уменьшил патент на взносы и у него появился неиспользованный остаток, он может уменьшить на него другие свои патенты, когда у него их несколько.
-
Ограничение в 50% действует на все патенты, периоды которых пересекаются, даже если ИП использует работников только по одному из них.
Например, Петров имеет три патента со сроками действия:
-
первый – с 01.02.2023 по 01.04.2023;
-
второй – с 01.04.2023 по 31.12.2023;
-
третий – с 01.01.2023 по 31.12.2023.
10 апреля он привлек работника к деятельности по третьему патенту. Первый патент он может уменьшить до нуля на взносы, уплаченные за себя, а второй и третий – только на 50%: на взносы за работника и остаток по взносам за себя, перешедший с первого патента (если фиксированные взносы превысили стоимость первого патента).
-
Если ИП оплатил стоимость патента, а потом подал уведомление об уменьшении, согласно которому по ПСН ничего платить не нужно, то переплату по налогу он может вернуть на свой банковский счет.
Как уменьшить патент на страховые взносы
Уменьшение патента на взносы происходит в несколько этапов:
-
Уплата страховых взносов в период действия патента. Если взносы будут уплачены до получения патента, то уменьшить на них налог по ПСН нельзя.
-
Направление в налоговую заявления о зачете страховых взносов. Сделать это нужно для того, чтобы налоговая зарезервировала сумму страховых взносов в периоде ее уплаты. Списание взносов произойдет по общим срокам 31 декабря и 1 июля, но налоговая будет знать, что эта сумма была выплачена в том периоде, за который уменьшается патент.
-
Заполнение уведомления об уменьшении патента на страховые взносы. Заполнить уведомление нужно по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Заполнение этого документа – обязательно. Без него налоговая сама патент на взносы не уменьшит, так как это право налогоплательщика, а не обязанность налоговиков.
-
Направление уведомления в налоговую. Направить уведомление нужно в ту налоговую, где был получен патент. Сделать это можно удаленно (через личный кабинет ИП на сайте налоговой службы), по почте (заказным письмом с уведомлением) и по телекоммуникационным каналам связи через операторов ОФД.
Нет времени и желания разбираться в бухгалтерии ИП – Тинькофф Бухгалтерия сделает все за вас.
-
Оплата части стоимости патента, если сумма не была снижена до нуля. Перечислить оставшуюся часть стоимости патента в бюджет нужно до окончания срока действия патента. Необходимо учитывать изменения, вступившие в силу в 2023 году с введением единого налогового платежа.
Заявление о зачете страховых взносов. Для чего оно нужно
Подавать уведомление об исчисленных суммах налога по ПСН не нужно. На это прямо указала налоговая служба в письме от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 и в разъяснениях к нему. Даже если ИП такое уведомление направит, то оно ни на что не повлияет: страховые взносы спишут по сроку уплаты – 31 декабря и 1 июля соответственно.
Если ИП хочет сообщить налоговой об уплате страховых взносов, чтобы уменьшить на них патент, нужно отправить в инспекцию заявление о зачете. Предприниматель составляет заявление в соответствии со ст. 78 НК и направляет в налоговую в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет. Чтобы подписать заявление, понадобится квалифицированная электронная подпись, КЭП. В бумажном виде подать заявление нельзя.
Если ИП не подаст заявление о зачете, то датой уплаты страховых взносов будет считаться срок их списания с ЕНС.
Например, ИП на ПСН заплатил страховые взносы за 2023 год 20.12.2023, затем подал уведомление об уменьшении патента на взносы и не платил патент, так как его стоимость была меньше уплаченных страховых отчислений. Заявление на зачет он в налоговую не подавал. Срок уплаты страховых взносов за 2023 год перенесли на 9 января 2024 года, так как 31 декабря – выходной день. Налоговая в первый рабочий день 2024 года спишет с ЕНС страховые взносы за 2023 год. Тогда ИП придется оплатить патент, так как срок уплаты страховых взносов фактически наступит 9 января 2024 года, а заявление о зачете (резервировании) суммы страховых взносов ИП не подавал.
Уменьшить патент за 2023 год на взносы, фактически уплаченные (списанные с ЕНС) в 2024 году, он не сможет. На эти взносы он может только уменьшить патент, полученный на 2024 год.
На момент списания зарезервированных ранее взносов нужно, чтобы на ЕНС была переплата в размере этой суммы. Если по ЕНС возникнет недоимка и средств на ее погашение на ЕНС будет недостаточно, то спишут задолженность с «отложенных» ранее страховых взносов. Если на дату уплаты взносов зарезервированной суммы не хватит, то обязанность уплаты этих взносов, как и уменьшение на них патента, будет считаться неисполненной.
Как оплачивать остаток патента в 2023 году
Введение единого налогового счета изменило сроки уплаты налогов и порядок их перечисления в бюджет. Практически все обязательные платежи теперь будут перечисляться с помощью единого налогового счета. Налоговая служба разместила таблицу с перечнем налогов, которые входят в ЕНП. В их число входит и патент.
Порядок оплаты патента через ЕНС выглядит следующим образом:
-
ИП пополняет счет по ИНН через личный кабинет или бухгалтерскую систему на сумму страховых взносов.
-
Затем направляет в налоговую заявление о зачете страховых взносов на дату их уплаты.
-
Направляет в налоговую инспекцию уведомление об уменьшении патента на страховые взносы.
-
Налоговики списывают оставшуюся стоимость патента с ЕНС в сумме, указанной в уведомлении. Или не списывают, если патент полностью уменьшили на страховые взносы.
Уведомление об уменьшении патента на взносы
Документ состоит из трех листов.
Титульный лист
На нем указывают данные ИП (ФИО и ИНН), инспекции, в которую подается документ, и период действия патента (год).
Лист А
Здесь указывают:
-
Номер патента и срок его действия.
-
Признак налогоплательщика:
-
1 – если ИП производит выплаты работникам;
-
2 – если нет.
-
-
Сумма платежа к уплате по патенту (040).
Здесь отражают полную стоимость патента, даже если уведомление подают по первой его части.
-
Сумма страховых взносов, отраженная в ранее представленном уведомлении (060).
Эту строку ИП заполняет, если подает уведомление по второй части патента и ранее он уже подавал этот документ по первой части патента.
-
Разница между строками 040 и 060 (050).
Если уведомление подают по первой части патента, то в этой строке указывают сумму уплаченных взносов. Она не должна превышать сумму, указанную в строке 040.
Лист Б
-
Общая сумма уплаченных СВ (110).
В этой строке указывают общую сумму взносов, уплаченных за год. При этом неважно, уменьшали ли вы ранее патент на часть этих взносов.
-
Сумма взносов, уменьшающая налог по всем патентам, по которым подается уведомление.
Значение этой строки равно значению строк 050 листа А.
-
Сумма страховых взносов, учтенная ранее.
Значение этой строки равно сумме строк 060 листа А.
-
Остаток страховых взносов.
В этой строке отражается остаток по взносам, оставшийся после уменьшения.
Как ИП узнает, прошел зачет взносов или нет
О положительном результате налоговики предпринимателя не уведомят. А вот если что-то пошло не так, то предпринимателю в течение 20 рабочих дней придет уведомление об отказе в уменьшении патента на сумму взносов. Отказать могут, если ИП не уплатил взносы, указанные в уведомлении.
Если же предприниматель указал в уведомлении страховые взносы в большем размере, чем сумма налога, то ему придет отказ только в отношении суммы превышения.
Реклама: АО «ТИНЬКОФФ БАНК», ИНН: 7710140679
Заявление на уменьшение патента
на страховые взносы
ИП на патенте могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы, уплаченные за себя и за сотрудников. Вычитать можно только взносы, которые уплачены в том же календарном году, в котором действует патент. Чтобы уменьшить налог по патенту, нужно подать в налоговую уведомление по форме КНД 1112021.
Как заполнить форму КНД 1112021
Уведомление по форме КНД 1112021 состоит из трех частей:
- титульный лист;
- лист А, который содержит данные о патентах, по которым запрашивается вычет;
- лист Б, где указывается сумма страховых взносов, уменьшающая сумму патента.
Титульный лист. Укажите код налогового органа, ИНН и ФИО предпринимателя, номер телефона, дату и календарный год периода действия патентов, по которым уменьшается налог. Поставьте подпись в нижней части формы.
Если уведомление подает представитель ИП, укажите реквизиты его нотариальной доверенности.
Лист А. Укажите данные патента и полную сумму налога, подлежащего уплате. Если у вас больше двух патентов, заполните несколько листов А.
Для каждого патента нужно заполнить все семь строк:
- Строка 010 — номер патента.
- Строка 020 — дата начала действия патента.
- Строка 025 — дата окончания действия патента.
- Строка 030 — признак налогоплательщика: ИП-работодатель указывает значение «1», а ИП без сотрудников — «2».
- Строка 040 — полная сумма налога к уплате по патенту.
- Строка 050 — сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога.
- Строка 060 — сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога, которая была учтена при уменьшении суммы налога в ранее представленных уведомлениях.
Лист Б. Укажите сумму уплаченных страховых взносов и сумму к вычету:
- Строка 110 — общая сумма взносов и пособий, уплаченных за себя и за сотрудников.
- Строка 120 — сумма взносов, которую вычитаем из патента.
— Если ИП работает без сотрудников и сумма уплаченных взносов больше стоимости патента, в строке 120 нужно указать полную стоимость патента. Если сумма взносов меньше стоимости патента — сумму уплаченных взносов.
— ИП с сотрудниками могут уменьшить стоимость патента максимум на половину. Если сумма уплаченных взносов выше, в строке 120 нужно указать 50% стоимости патента.
- Строка 130 — общая сумма взносов и пособий, уменьшающая налог, которая была учтена в предыдущих уведомлениях: сумма строк 060 всех листов А.
- Строка 140 — сумма взносов и пособий, оставшаяся после уменьшения налога: строка 140 = строка 110 − (строка 120 + строка 130).
Почему налоговая может отказать в вычете
Если вы получили отказ в вычете, исправьте ошибки и подайте уведомление еще раз.
Налоговая может отказать по двум основным причинам:
- В уведомлении указаны суммы взносов и пособий, которые еще не были оплачены;
- Заявленная к вычету сумма больше, чем стоимость патента. В таком случае налоговая одобрит только вычет в пределах стоимости патента, а в зачете излишней суммы откажет.
Если налоговая не прислала отказ в течение 20 дней после подачи уведомления, считайте, что оно принято. Положительный ответ налоговая присылает не всегда.
Узнать подробнее о том, как уменьшать стоимость патента и правильно вести деятельность на этом режиме налогообложения можно нашей статье.
Эта страница полезна?
100
% клиентов считают страницу полезной
Следите за нами в соцсетях и в блоге
Порядок представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий.
С 12.07.2021г. уведомление подаётся по новой форме (утверждена Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@).
1. На «Титульном листе» в полях:
-
«Представляется в» — укажите код налогового органа, в котором индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения и в который им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению. ФИО налогоплательщика (Рис 1):
-
Укажите календарный год действия патентов, в отношении которых уменьшается налог (Рис 2):
-
«Признак лица» выберите значение:
—«индивидуальный предприниматель» — если документ представлен налогоплательщиком
—«представитель индивидуального предпринимателя» — если документ представлен представителем налогоплательщика. При этом нужно указать ФИО представителя и наименование документа, подтверждающего его полномочия (Рис 3):
- «Номер контактного телефона» — укажите номер телефона
- «Дата» — укажите дату заполнения формы
2. Перейдите на «Лист А», нажав на кнопку «Сведения о патентах» (Рис 4):
3. На «листе А»:
-
Нажмите на кнопку «Добавить сведения» (Рис 5):
-
В появившихся полях формы укажите:
В строке 010 – номер патента
В строке 020 – дату начала действия патента
В строке 025 – дату окончания действия патента
В строке 030 – признак налогоплательщика, выберите одно из значений:
1 — Налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
2 — Налогоплательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Важно!
Выбор признака налогоплательщика влияет на общий порядок расчета суммы налога к уменьшению. Если налогоплательщик:
- Имеет наемных работников, занятых непосредственно в тех сферах деятельности ИП, по которым уплачивается налог в связи с применением ПСН, то в данном случае ИП вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий — не более чем на 50 процентов
-
Не имеет наемных работников, то ИП вправе уменьшить сумму налога на фактически уплаченные фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ.
— В строке 040 – сумму налога к уплате по патенту
— В строке 050 – сумму страховых взносов (пособий), которая уменьшает сумму налога
— В строке 060 – сумму страховых взносов (пособий), которая была учтена в ранее представленных уведомлениях (Рис 6):
Важно!
Сведения в строках с 010 по 060 нужно заполнить для каждого патента в отдельности, которые были получены в налоговом органе, выбранном ИП на титульном листе для отправки уведомления и срок действия которых приходится на один календарный год, указанный на титульном листе.
Если патентов несколько, нажмите кнопку 
для того, чтобы добавить в форму строки 010-060 для каждого из патентов.
Удалить ошибочно добавленные лишние строки 010-060, можно нажав на кнопку 
.
4. После заполнения данных по всем патентам, перейдите к «Листу Б», в котором указываются сведения по суммам страховых платежей (взносов) и пособий:
- В строке 110 – укажите общую сумму страховых взносов (пособий) уплаченных в календарном году действия патентов
-
Строки 120 — 140 – будут рассчитаны автоматически (Рис 7):
Скачать инструкцию по заполнению формы уведомления об уменьшении налога
Инструкция по формированию запроса ИОН
Если вы хотите снизить свои обязательства по ПСН-налогу, то для этого есть законный способ. Уменьшить налог можно за счет уплаченных в периоде действия патента страховых взносов и выплаченных больничных. Об этом вы должны уведомить налоговую инспекцию.
Форма уведомления
Уведомление об уменьшении суммы ПСН-налога на уплаченные страховые взносы и выплаченные больничные направляют в ИФНС в бумажной или электронной форме. Форма утверждена приказом ФНС от 26 марта 2021 г. № ЕД-7-3/218@.
Это новая форма, она применяется, начиная с 12 июля 2021 года. До этого пользовались формой, рекомендованной в письме ФНС от 26 января 2021 г. № СД-4-3/785@.
Уменьшить стоимость патента можно на:
- взносы, уплаченные за себя и за своих работников;
- больничные, выплаченные за первые 3 дня болезни работника;
- добровольные страховые взносы за работников.
А в письме от 2 июня 2021 г. № СД-4-3/7704@ ФНС обратила внимание, что уменьшить стоимость патента можно на сумму погашенной задолженности по взносам за прошлые периоды, на фиксированные страховые взносы и на 1% взносов с доходов свыше 300 тысяч рублей, уплаченные за 2020 год.
Новая форма, так же как и старая, состоит из титульного листа и двух разделов.
Как заполнить титульный лист
В титульном листе уведомления, нужно указать:
- ИНН предпринимателя;
- код налогового органа, где вы покупали патент;
- Ф.И.О. предпринимателя полностью;
- календарный год периода действия патента;
- общее количество листов уведомления и приложений к нему;
- данные представителя;
- контактные данные, подпись и дату.
С заполнением титульного листа все просто. Вот только несколько нюансов.
Код налогового органа – это первые 4 цифры номера вашего патента.
Если вы уменьшаете плату за патент, действующий в 2021 году, указывайте «2021».
Данные о представителе указывайте, если уведомление подаете не сами лично, а ваш представитель.
В верхней части титульного и остальных листов уведомления нужно написать ваш ИНН и порядковый номер страницы в формате «001».
Как заполнить лист А
На листе А указывают сведения о патентах, которые уменьшаются на страховые взносы. Здесь есть место только на два патента. Если у вас их больше, придется заполнить дополнительный лист А.
Итак, строки заполняйте так.
В строке 010 — номер патента.
В строках 020 и 025 — дату начала и дату окончания действия патента.
В строке 030 — признак налогоплательщика. Если у вас есть наемные работники — пишите «1», если нет — «2».
Если вы в календарном году получили несколько патентов и для работы хотя бы по одному из них нанимали работников, то в уведомлении в отношении всех патентов, у которых период действия патента приходится на период использования труда наемных работников, нужно указать признак «1».
В строке 040 – полную сумму налога по патенту, который вы уменьшаете (без вычетов).
В строке 050 — сумму страховых взносов, которые вычитаете из стоимости патента.
Сумма в строке 050 для ИП без работников должна быть не больше стоимости патента, а для ИП с работниками — не больше 50% от стоимости. Работники должны быть заняты только в ПСН-деятельности. Если вы совмещаете ПСН и другую систему налогообложения, и работники заняты в обоих видах деятельности, то сумму взносов нужно распределить пропорционально доходам от каждого режима.
Если вы в этом году уже уменьшали патент на взносы, эту сумму укажите в строке 060. В строке 050 укажите взносы за вычетом этой суммы.
Лист Б
Лист Б предназначен для информации о страховых взносах, которые вычитаются из стоимости патента.
В строке 110 укажите всю сумму, которая перечислена в периоде применения ПСН на момент подачи уведомления.
Сюда должна попасть только та часть взносов и больничных, которая относится к ПСН-деятельности.
В строке 120 — общая сумма взносов, которую вычитаете из патентов. Ее найдете, просуммировав суммы по всем строкам 050 из листа А.
В строке 130 — общая сумма уже использованных вычетов. Это сумма строк 060 листа А.
В строке 140 — остаток взносов, оставшихся после уменьшения налога. Его считают по формуле: строка 110 минус строка 120 и минус строка 130. Это сумма, которую вы в дальнейшем сможете учесть для уменьшения налога по другим патентам, действующим в этом году.
Разберем пример
Как правило, заполнение уведомления затруднений не вызывает. Однако стоит обратить внимание на некоторые нюансы, которые все-таки есть.
Вот что написал один из подписчиков нашей группы Вконтакте:
Добрый день! Подскажите, как заполнить уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН если: ранее был получен патент на январь-июнь 2021 года на сумму 3124 руб. взносов было уплачено за этот период 20437 руб. соответственно уведомление было представлено к уменьшению на 3124 руб.
Сейчас патент получен с 01.07. по 31.07. на сумму 2965 руб. Взносы оплачены еще на 3516 руб.
Строку 050 заполнять на сумму 2965 руб., а строку 060 нужно указать? И в разделе «Б» учитывать все взносы полностью за 2021 год?
Из вопроса следует, что одно уведомление (по патенту со сроком действия с января по июнь 2021 г.) ИП уже направлял в инспекцию. Разберемся, как нужно заполнить новое уведомление. Предположим, что наемных работников у ИП нет.
В листе А нужно указать сведения по обоим патентам.
Патент 1 (срок действия с 1 января по 30 июня 2021 г.):
- по строке 040 – 3124 руб.,
- по строке 050 – 0;
- по строке 060 – 3124 руб.
Патент 2 (срок действия с 1 по 31 июля 2021 г.):
- по строке 040 – 2965 руб.,
- по строке 050 – 2965;
- по строке 060 – 0.
В листе Б нужно указать такие сведения по страховым взносам:
- по строке 110 – 6089 руб. (3124+2965);
- по строке 120 – 2965 руб.;
- по строке 130 – 3124 руб.;
- по строке 140 – 0.