Экспорт товара в казахстан пошаговая инструкция

Аналитика таможенного законодательства и ВЭД

Пошаговая инструкция по экспорту: с чего начать экспорт товаров?

24/04/2020

Каков общий порядок возмещения НДС при экспорте товаров в Республику Казахстан? Как отразить экспортные операции в бухгалтерском учете организации-экспортера?

НДС

Согласно п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса таможенного союза единую таможенную территорию таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации.

Основными документами, регулирующими порядок взимания НДС при вывозе товаров с территории РФ в Казахстан, являются:

• Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее — Соглашение);
• Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (далее — Протокол);
• НК РФ (в частности глава 21 НК РФ).

При этом приоритет имеют нормы Соглашения и Протокола (ст. 7 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Соглашения экспортом товаров является вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками (плательщиками), с территории одного государства — участника таможенного союза на территорию другого государства — участника таможенного союза.

При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС при условии документального подтверждения факта экспорта (ст. 2 Соглашения).

В силу п. 1 ст. 1 Протокола при экспорте товаров с территории РФ на территорию Казахстана применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола.

На основании п. 2 ст. 1 Протокола для подтверждения нулевой ставки НДС организация-экспортер представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией следующие документы (их копии):

• договор (контракт) с учетом изменений, дополнений и приложений к нему, на основании которого осуществляется экспорт товаров;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов, с отметкой налогового органа государства — члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке, исполнения налоговых обязательств) (в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств — членов таможенного союза);
• транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию Казахстана. Указанные документы не представляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством РФ (отметим, что по мнению контролирующих органов, на транспортных и товаросопроводительных документах, представляемых в налоговые органы, не предусмотрено каких-либо отметок таможенного органа о вывозе товара (письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.08.2010 N 16-15/086789));
• иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, предусмотренные законодательством РФ (уточним, что под иными документами следует понимать, например, договоры комиссии (агентские договоры, договоры поручения), если товары с территории РФ в государства — члены таможенного союза поставляются через посредников).

Отметим, что в настоящее время выписку банка при экспорте товаров в Республику Беларусь и Республику Казахстан в налоговый орган представлять не требуется (пп. 2 п. 2 ст. 1 Протокола, п. 1 ст. 165 НК РФ).

Указанные выше документы представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров, которой признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) (п. 3 ст. 1 Протокола).

В случае, если полный пакет документов не собран в течение 180 календарных дней, то нулевая ставка НДС не применяется, а операции по реализации товаров подлежат обложению НДС по ставкам 10% или 18% (смотрите, например, письмо Минфина России от 17.01.2011 N 03-07-13/1-02). Налоговая база в таком случае определяется на день отгрузки (передачи) товаров (п. 3 ст. 1 Протокола, п. 9 ст. 165 НК РФ).

Пункт 1 ст. 1 Протокола также определяет, что налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства — члена таможенного союза, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства за пределы таможенного союза.

Иными словами, организация-экспортер вправе принять к вычету НДС, предъявленный ей при приобретении товаров, экспортируемых в Республику Казахстан в порядке, установленном главой 21 НК РФ.

Пункт 3 ст. 172 НК РФ устанавливает, что вычеты сумм налога, предусмотренных п.п. 1-8 ст. 171 НК РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ (в том числе товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта), производятся в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ.

В свою очередь п. 9 ст. 167 НК РФ предусматривает, что при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп.пп. 1, 2.1-2.8, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 п. 1 ст. 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих право на применение нулевой налоговой ставки НДС. То есть вычеты НДС, предъявленного при приобретении товаров, реализованных на экспорт в Республику Казахстан, производятся на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих ставку в размере 0%.

В то же время в силу пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае их дальнейшего использования для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету.

Восстановление сумм налога производится в налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров на экспорт.

Восстановленные суммы налога подлежат вычету в соответствующем налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ, с учетом особенностей, установленных ст. 167 НК РФ.

Данная норма означает, что если НДС, предъявленный поставщиком товара, был уже принят к вычету (например, если организацией-экспортером планировалась его реализация в РФ), то налог следует восстановить в том налоговом периоде, в котором товар был отгружен на экспорт. Затем НДС повторно подлежит вычету на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих ставку 0 процентов.

Если же организации при приобретении товара было заранее известно, что этот товар будет подлежать экспорту, то вычет по НДС следует применить в соответствии с п. 3 ст. 172 НК РФ, то есть на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС. В этом случае для применения положений пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ оснований не имеется.

В случае, когда необходимый пакет документов не был собран организацией в течение 180 календарных дней, то право на вычет НДС она не теряет. В этой ситуации НДС, уплаченный поставщику товаров, принимается к вычету в общеустановленном порядке.

Кроме того, организация-экспортер не лишается права подтвердить факт экспорта и принять к вычету уплаченный НДС после того, как истек 180-дневный срок для подтверждения факта экспорта (абзац 6 п. 3 ст. 1 Протокола). Для этого организация может воспользоваться нормой п. 10 ст. 171 НК РФ.

Так, п. 10 ст. 171 НК РФ предусматривает, что вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Вычеты сумм налога, указанных в п. 10 ст. 171 НК РФ, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0% в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ, при наличии на этот момент документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки по НДС 0% (абзац 2 п. 3 ст. 172 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Прежде всего отметим, что каких-либо особенностей для отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с реализацией товаров на экспорт, действующим законодательством не предусмотрено.

Пункт 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99) определяет, что доходами от обычных видов деятельности является в том числе выручка от продажи товаров. Следовательно, выручка от реализации товаров на экспорт на общих основаниях учитывается организацией-экспортером в составе доходов по обычным видам деятельности (на счете 90 «Продажи»).

Соответственно, расходы, связанные с такой реализацией, в частности стоимость приобретения товаров, признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Подпунктом «г» п. 12 ПБУ 9/99 установлено, что выручка в бухгалтерском учете у продавца признается при условии перехода права собственности на продукцию (товар) к покупателю.

Инструкцией по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о наличии и движении отгруженных товаров, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана, предусмотрен счет 45 «Товары отгруженные».

Поэтому если на момент отгрузки товара на экспорт право собственности к покупателю еще не перешло, то отгруженные товары списываются со счета 41 «Товары» в дебет счета 45.

Принимая во внимание изложенное, полагаем, что в учете организации-экспортера могут быть сделаны следующие бухгалтерские записи (с использованием счета 45):

Дебет 45 Кредит 41 
- отгружен товар покупателю в Республику Казахстан; 



  


                       
  



Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка" 
- признана выручка от реализации товаров; 
Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 45 
- списана стоимость реализованного товара. 

Если организация при приобретении товара уже приняла к вычету НДС, то при его отгрузке на экспорт в учете следует сделать проводку по восстановлению налога:

Дебет 19 Кредит 68, субсчет "НДС" 
- восстановлен ранее принятый к вычету НДС. 

На последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих ставку в размере 0%, в учете делается запись:

Дебет 68, субсчет "НДС" Кредит 19 
- НДС принят к вычету. 



  


                       
  

Следует обратить внимание, что в случае, если договор на поставку товаров будет заключен в иностранной валюте, при отражении операций по реализации товаров на счетах бухгалтерского учета следует учитывать и нормы ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». 

Осуществление любого рода внешнеэкономической деятельности (ВЭД) подпадает под жесткий валютный контроль. Регулирование операций в этой области находится в компетенции целого ряда государственных органов. Главными контролерами выступают Правительство и Центробанк РФ, их помощниками являются таможенные и налоговые службы, а также кредитно-финансовые организации, работающие с инвалютой.

Действующее российское законодательство обязывает участников внешнеэкономической деятельности выполнять определенные требования. К ним относятся:

• обеспечение своевременного зачисления денежных средств, полученных от продаж нерезиденту, на счет резидента;
• соблюдение сроков предоставления документов по контрактам для проведения ВК.

Порядок валютного контроля при экспорте

Осуществление операций, связанных с вывозом товаров с российской территории за рубеж с целью сбыта, сопровождается процедурой валютного контроля. Она состоит из нескольких этапов:

• постановка резидента в уполномоченном банке на расчетное обслуживание;
• постановка на учет экспортного контракта (при сумме обязательств от 6 млн. руб.);
• таможенная регистрация экспортных товаров, внесение их в декларацию, проверка достоверности и полноты данных;
• предоставление банку формы учета об исполненных контрактных обязательствах по поставке товара;
• проведение банковского контроля денежного поступления на счет экспортера;
• окончательная проверка сведений о зачислении валютной выручки от экспортной поставки, снятие контракта с обслуживания.

Основные документы для экспортного валютного контроля

В настоящее время практически все действия, связанные с постановкой экспортного контракта на учет, выполняет уполномоченный банк. Экспортеру нужно предоставить сам договор и подтверждающую документацию. Как правило, в нее входят:

• счет на оплату товаров;
• документы, свидетельствующие о факте отгрузки в случае, если товар вывозится с территории РФ без таможенного оформления (например, в страны-участницы ЕАЭС);
• документы, свидетельствующие об оказании работ или услуг
• должным образом заверенный перевод документов, составленных на иностранном языке.

В ситуациях, когда договор предъявить по каким-либо причинам невозможно, вместо него можно представить в банк выписку из договора, содержащую следующие данные:

• вид экспортного договора и его реквизиты;
• сумму и валюту договора;
• условия и сроки перечисления средств на счет резидента в банке и/или исполнения обязательств нерезидента иным способом, разрешенным законодательством РФ;
• сроки завершения обязательств по договору;
• реквизиты контрагента-нерезидента, его наименование и страну.

Нормативы экспортного валютного контроля допускают отсроченное предоставление договора.

Особенности валютного контроля при экспорте

Основная цель проведения валютного контроля при экспортных операциях — отследить получение резидентом причитающихся денежных средств. Полномочными контролирующими органами здесь выступают ФНС, ФТС и банковская организация. Каждый из них вправе заявить о нарушении закона участником экспортной операции при наличии оснований для подозрений в нелегальной финансовой деятельности.

Ответственность за нарушение закона при экспорте товаров

В соответствии с требованиями российского законодательства вся выручка в инвалюте от экспортных сделок должна быть возвращена на счета банковских учреждений. Нарушение сроков репатриации денег грозят экспортеру серьезными штрафами, а иногда и заключением под стражу.

Уголовная ответственность наступает, если неполученная сумма превышает 9 миллионов рублей. Законопослушным бизнесменам избежать санкций не сложно — достаточно внимательно относиться к оформлению документации, подавать ее вовремя и контролировать сроки зачисления денег на счет.

Валютный контроль

• Главная /
• Прочее /
• Валютный контроль /
• Валютный контроль

Полезная информация по вопросам валютного контроля

Куда обратиться по вопросам валютного контроля?

Консультацию вы можете получить в Контакт центре валютного контроля по следующим контактам:

• тел. +7 (727) 258-54-66
• 9595 с мобильного (бесплатный звонок): набрать цифру «3» > далее попросить соединить с «Валютным контролем»
• заказ обратного звонка (callback) +7 (727) 258-54-66
• электронный адрес [email protected]
• Онлайн чат в Onlinebank: кликнуть «Начать диалог» > в поле Сообщения написать слово «Оператор» > кликнуть на «Валютный контроль»

В каких случаях необходимо присвоение учетного номера контракту? Учетный номер присваивается валютным договорам по экспорту или импорту на сумму, превышающую 50 000 долларов США в эквиваленте: при перемещении товаров через границу РК, выполнение работ, оказание услуг, а также лизингу на срок свыше 1 года.

В каких случаях требуется регистрация контракта/документов (инвойс, счет фактура, счета на оплату и т.д.)? Если общая сумма контракта/договора или других документов превышает 10 000 долларов США в эквиваленте, то необходимо зарегистрировать контракт/договор.

Что такое импорт? Это оплата за услуги, товар или погашение займа.

Что такое экспорт? Это поставка товара, оказания услуги или выдачи займа.

• Код валютного договора:
• 1 — перемещение товаров через границу РК; 2 — выполнение работ, оказание услуг; 3 — договор, условиями которого предусмотрено как перемещение товаров через границу Республики Казахстан, так и выполнение работ, оказание услуг.
• Срок репатриации – период времени между датой экспорта и датой поступления валюты в оплату экспорта либо между датой платежа и (или) перевода денег по импорту и датой возврата неиспользованного аванса по импорту, в случае неисполнения и (или) неполного исполнения обязательств нерезидентом, либо между датой платежа и (или) перевода денег по импорту и датой импорта, в случае отсутствия в контракте сроков возврата неиспользованного аванса.
• Укажите:
• Первые три цифры — количество дней Последние две цифры — количество лет
• Как отправить договор/контракт/инвойс/счет фактуру на регистрацию? Войдите в  Onlinebank > валютный контроль > создать > заявление на регистрацию контракта
• Чтобы посмотреть, как отправить заявку на регистрацию контракта/договора в Onlinebank, просим вас пройти по ссылке

Как набрать исходящий платеж в иностранной валюте? В Onlinebank войдите в главное меню, международные платежи в иностранной валюте/платежи в российских рублях и в киргизских сомах — создать новый платеж.

Что указывать в назначении платежа? В назначении платежа укажите, за что осуществляется оплата, номер и дату документа, на основании которого поступил платеж.

Если общая сумма договора либо счета без договора не превышает 10 000 долларов США, то нужно отметить напротив подтверждающей записи: «Настоящим подтверждаю о том, что перевод денег не связан с исполнением валютного договора, по которому требуется присвоение учетного номера».

Как посмотреть статус перевода? После подтверждения международного перевода в банке вы можете увидеть историю или маршрут перевода через Сервис Swift GPI. Зайдите в Onlinebank > пройдите во вкладку «Переводы в валюте», нажмите на кнопку «Swift GPI трекер».

Чтобы посмотреть как отправить платежи в валюте в Onlinebank, просим вас пройти по ссылке

Чтобы посмотреть как отправить платеж в рублях в Onlinebank, просим вас пройти по ссылке

Как отправить письмо на зачисление в Onlinebank? Зайдите в Onlinebank, раздел валютный контроль, далее Входящие валютные платежи, Платеж со статусом «новый» — кликните на номер слева, отправить запрос. В появившемся диалоговом окне укажите цель поступления платежа, номер и дату договора, при наличии укажите номер УНК.

Важно! Если поступившая сумма по документам, не превышает эквивалент 10 000 USD и договор не зарегистрирован валютным контролем, то в диалоговом окне необходимо также указать следующее: «Подтверждаем, что перевод денег не связан с исполнением валютного договора, по которому требуется присвоение учетного номера». При наличии данной информации, предоставление дополнительных документов не потребуется.

Как зачислить сумму, если валюта платежа не соответствует валюте счета? В письме о зачислении суммы необходимо дать согласие на конвертацию валюты: «Согласен/а (-ы) с зачислением суммы платежа в валюте банковского счета, путем осуществления ее конвертации с применением рыночного курса обмена валют на день совершения платежа, установленного банком», а также пропишите расчетный счет, который указал отправитель денег.

Чтобы посмотреть «Входящие валютные платежи в Onlinebank. Как зачислить валютные платежи на текущий счет», просим Вас пройти по ссылке

ТД (Таможенная декларация) – основной документ, оформляемый при перемещении товаров через таможенную границу государства (экспорт, импорт).

ЗВТ (Заявление о ввозе товара) – состоит из трех разделов и приложения к нему, предназначенных для детального отражения информации о ввозе товаров и об исчислении налогового обязательства.

Акт выполненных работ (оказанных услуг) – это документ, который составляется исполнителем заказчику с целью подтверждения факта выполнения работ либо оказания услуг по договору между ними. В акте сдачи приемки выполненных работ отображаются виды и стоимость работ (услуг).

Как отправить в банк заявления о ввозе товаров/ТД/документы по исполнению обязательств? Данные документы необходимо направить в банк через Onlinebank: валютный контроль — создать — документы валютного контроля.

Что делать, если ТД отсутствуют в акте сверки? Вам необходимо получить письменное подтверждение от Департамента государственных доходов (ДГД) о наличии ТД в информационной системе органов государственных доходов. Ответ от ДГД и сканированный ТД нужно направить в банк через Onlinebank: валютный контроль — создать — документы валютного контроля.

Что делать если ЗВТ отсутствуют в акте сверки? Вам необходимо направить в банк через Onlinebank (валютный контроль — создать — документы валютного контроля) следующие документы:

• Заявление о ввозе товара 328 форма,
• Подтверждение об уплате косвенных налогов,
• Подтверждение о принятии в налоговую отчётность

Как отправить письмо на закрытие контрактов? Для снятия контракта с учетной регистрации необходимо направить в банк письмо через Onlinebank — сообщение в банк — менеджеру счета.

Снятие контракта с учетной регистрации производится в течение пяти рабочих дней при наличии оснований, указанных в пункте 48 Правил №42 от 30.03.2019.

Примерная формулировка письма: Просим Вас снять с учётной регистрации контракт (номер и дата, при наличии учетный номер контракта), с кем заключен контракт и причину снятия с учетной регистрации.

Шаблон письма (скачать)

Как проверить, что контракт закрыт? Если контракт/УНК сняли с учетной регистрации, то контракт должен быть удален из списка валютные контракты.

Чтобы посмотреть, пройдите в Onlinebank — валютный контроль — валютные контракты.

На какую сумму можно купить валюту без контракта? На сумму, не превышающую 50 000 USD в один операционный день, можно купить валюту без указания контракта, при этом обязательно выберите цель Прочее.

В каких случаях необходимо указывать контракт при конвертации? При покупке валюты на сумму, превышающую 50 000 USD в эквиваленте, необходимо предоставить в банк контракт для регистрации. После регистрации банком контракта можно производить покупку валюты.

В течение какого периода необходимо продать валюту? Если вами была куплена валюта на сумму свыше 50 000 USD, то согласно гл. 3 Правил №40 от 30.03.2019 года, должна быть использована в течение 10 рабочих дней. Неиспользованную валюту банк может продать в последующие три рабочих дня.

Как написать письмо, если при покупке валюты был указан один контракт, а платеж провели по другому контракту? Если при покупке валюты вами был указан один контракт, а оплату произвели по другому контракту, вам необходимо написать письмо на перенос конвертации посредством Onlinebank: Валютный контроль – Создать — Документы валютного контроля со следующим текстом:

Указывайте дату покупки, валюту

ТОО …  (БИН  00000000000 ) была куплена валюта по договору номер (указывайте от 00.00.00 г.) по УНК 0/000/0000/0000 (при наличии) на сумму 0,00 USD.

Дату указывайте нами была произведена оплата по договору (номер и дату указывайте) на сумму 0,00 USD,

На основании изложенного просим перенести конвертацию и считать оплатой по следующему договору

Дог. № 00 от 00.00.00г., УНК (при наличии) сумма.

1. Полезные ссылки:
2. Нормативные правовые акты
3. Законы РК

Как оформить пошаговую инструкцию по поставке промышленного оборудования в Казахстан

Как оформить пошаговую инструкцию по поставке промышленного оборудования в Казахстан

1. Подготовка к экспорту товаров в Республику Казахстан

Планирование экспортных поставок должно начинаться с проработки следующих вопросов:

1. анализ коммерческих условий работы;
2. маркетинговое исследование рынка;
3. проверка благонадёжности контрагента

После проведения предварительных переговоров с контрагентом и проверки его благонадёжности начинается следующий этап: согласование условий экспортной сделки.

П. Согласование условий экспортной сделки с потенциальным покупателем вРеспублике Казахстан

В  РФ и   Республике Казахстан ( далее РК) , как члена  ЕАЭС действуют единые технические регламенты. Причем, имеющиеся документы о соответствии техническим регламентам ЕАЭС: сертификаты или декларации действуют на территории РФ, РК, что дает возможность покупателю их использовать без дополнительных затрат на сертификацию.

• Промышленное оборудование для автоматической маркировке код ТНВЭД ЕАЭС 8422300008 в рамках ЕАЭС попадают под действие технического регламента Таможенного союза ‘О безопасности машин и оборудования’ (ТР ТС 010/2011) в силу которого на товар требуется оформление декларации о соответствии ( далее ДС) и маркировка знаком соответствия «ЕАС».
• Промышленное оборудование для автоматической маркировке код ТНВЭД ЕАЭС 8422300008 в рамках ЕАЭС попадают под действие технического регламента Таможенного союза технического регламента Таможенного союза «О безопасности низковольтного оборудования» (ТР ТС 004/2011) и маркировка знаком соответствия «ЕАС».
• Промышленное оборудование для автоматической маркировке код ТНВЭД ЕАЭС 8422300008 в рамках ЕАЭС попадают под действие технического регламента Таможенного союза технического регламента Таможенного союза «Электромагнитная совместимость технических средств» (ТР ТС 020/2011) и маркировка знаком соответствия «ЕАС».
• Ш. Экспортные пошлины
• При экспорте в РК российские товары и товары таможенного союза (выпущенные в свободное обращение) экспортными пошлинами не облагаются.
• Белорусским импортером подлежит уплате НДС в размере 12% в налоговую службу РК.

1. Подготовка экспортного контракта с резидентом РК.

В процессе утверждения всех условий поставок на экспорт товаров и согласования порядка работы необходимо инициировать разработку и согласование экспортного контракта.

Внешнеэкономический контракт должен иметь четкую структуру и может включать в себя следующие элементы:

• Дата и место заключения контракта;
• Наименование сторон контракта, их реквизиты и данные о лицах, действующих от имени сторон контракта;
• Полное описание товара с его характеристиками (наименование, вес, объем, количество, упаковка и пр.);
• Условия поставки согласно Инкотермс-2010 (Инкотермс-2020), отражающие обязанности продавца и покупателя в части:
• порядка предоставления товара и перехода рисков;
• распределения расходов;
• порядка перевозки и страхования;
• лицензирования, разрешений и пр.;
• упаковки, маркировки товара и пр.;
• доказательств поставки и принятия товара;
• уплаты цены товара;
• извещения продавца и покупателя;
• инспектирования товара;
• вид транспорта;
• условия платежа и суммы внешнеторгового контракта;
• гарантии качества товара;
• порядок рекламаций;
• предпочтительный арбитраж и применимое право;
• срок действия внешнеторгового контракта;
• Если экспортер применяет  общую систему налогообложения, т.е. является плательщиком НДС, необходимо обязательно оговорить в контракте перечень документов и сроки их предоставления, необходимые для подтверждения нулевой ставки НДС (перечень ст. 164 НК РФ)
• прочие индивидуальные условия внешнеэкономической сделки

Вышеуказанный, представленный перечень условий экспортной сделки не является достаточным и исчерпывающим. В зависимости от обстоятельств конкретной ситуации перечень условий сделки по экспорту товаров, которые необходимо согласовать сторонам, может меняться.

В процессе заключения договора можно прибегнуть к правовой экспертизе заключаемого договора.

Правовая экспертиза договоров – это проверка контрактов и соглашений на соответствие законодательству, логике сделки и Вашим коммерческим интересам. Правовая проверка договора является необходимым этапом заключения сделки.

Юрист сможет проверить договор, его условия, права и обязанности сторон, соответствие положений соглашения закону, а также вопрос о действительности и заключенности сделки.

Данная услуга предоставляется Смоленским ЦПЭ.

1. Открытие расчётного счёта

Для осуществления внешнеэкономической деятельности необходимо открытие расчётного счёта в валюте контракта. Действующим законодательством предусмотрена необходимость постановки экспортного договора на учёт для целей валютного контроля.

1. Необходимость постановки на учёт и получение УНК будет зависеть от суммы контракта:
2. Если сумма составляет менее 6 миллионов рублей, контроль осуществляется в упрощённом порядке;
3. Если сумма превышает 6 миллионов рублей, предусмотрен обязательный порядок постановки на учёт и полноценный валютный контроль.
4. Самый минимальный вариант валютного контроля при сумме сделки до 200 000 руб.

1.  Документы для экспорта товара

• После заключения экспортного контракта, постановки его на учёт в банке и, как правило, получению оплаты или предоплаты за товар экспортёр начинает готовить документы для таможенного оформления экспорта товаров из России.
• Экспорт товаров в страны ЕАЭС (Казахстан) осуществляется в упрощённом порядке, без таможенного оформления.
• В зависимости от специфики товара, страны назначения и ряда других условий экспортёр формирует примерно следующий комплект документов для экспорта:

• Внешнеторговый контракт со всеми приложениями и дополнительными соглашениями;
• Спецификацию к контракту по конкретной поставке;
• Инвойс (счёт на оплату);
• Упаковочный лист;
• Транспортную накладную и/или иные транспортные документы;
• Разрешительные документы (декларацию или сертификат о соответствии, протокол испытаний);
• Сертификат о происхождении товаров по форме СТ-1, для товаров российского происхождения
• Документы на перевозку, страхование грузов (если производится);
• Иные товаросопроводительные документы

Объём комплекта товаросопроводительных документов будет зависеть от фактических договоренностей с покупателем и условий поставки.

1. Статистическое декларирование

1. Представление статистических форм осуществляется для учета перемещения товаров при взаимной торговле Российской Федерации с государствами-членами Евразийского экономического союза регулируется Постановлением Правительства РФ от 7 декабря 2015 г. № 1329 “Об организации ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами — членами Евразийского экономического союза”
2. Статистическая форма заполняется российским лицом, которое либо заключило сделку, либо от имени (по поручению) которого заключена эта сделка, либо которое имеет право владения, пользования и (или) распоряжения товарами (Заявитель).
3. Статистическая форма заполняется в соответствии с Правилами заполнения статистической формы учета перемещения товаров.
4. Статистическая форма представляется в таможенные органы (ТО) не позднее 8-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором произведена отгрузка (получение) товаров (график на год).
5. Статистическая форма представляется с помощью Личного кабинета участника ВЭД в электронном виде с заверением электронной подписью (ЭП).

Важно: За непредставление или несвоевременное представление в таможенный орган статистической формы учета перемещения товаров нарушение сроков согласно статьи 19.7.13. КОАП РФ предусмотрена административная ответственность.

1. Для  экспорта товара в РК  необходимо:
2. Заключить внешнеторговый контракт с иностранным контрагентом;
3. Заключить договор на перевозку товара в случае, если контрактом предусмотрены условия поставки, предусматривающие доставку товара покупателю за счет продавца;
4. В случае, если сумма экспортного внешнеторгового контракта равна 6 000 000 руб. и больше, необходимо поставить на учет в уполномоченном банке ( п.4.2.  Инструкция Банка России № 181-И от 16 августа 2017 года). Сумма обязательств по контракту (кредитному договору), определяется на дату заключения контракта (кредитного договора) либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такое изменение суммы по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю;
5. При зачислении на транзитный счет валюты за поставленный товар или предоплаты за предполагаемый к поставке товар экспортер обязан предоставить в банк документы, связанные с проведением операций в порядке указанном в главе 2 Инструкции Банка России № 181-И от 16 августа 2017 года «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах «учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления.

Обращаем внимание, что за нарушение сроков предоставления документов вышеуказанных подтверждающих документов предусмотрена административная ответственность.

1. В случае необходимости, застраховать риски не поступления валютной выручки за поставленный товар;
2. Получить сертификат происхождения, выдаваемый ТПП и иные документы, если их предоставление покупателю оговорено во  внешнеторговом контракте;
3. Исходя из условий контракта, выставить счет-фактуру или УПД контрагенту за поставляемую товарную партию;
4. Загрузить товар в транспортное средство перевозчика;
5. Заполнить товаротранспортные и товаросопроводительные документы на поставляемую товарную партию;
6. Передать перевозчику товаротранспортные и товаросопроводительные документы, необходимые для перевозки товара в РБ.

Обращаем Ваше внимание, на необходимость контроля за  поступлением от иностранного контрагента оплаты за поставленный товар в сроки, оговоренные в контракте, а так же указанные паспорте сделки.

1. Используемая литература:
2. Договор от 29 мая 2014 года «О Евразийском экономическом союзе»;
3. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза;
4. Налоговый кодекс Российской Федерации;
5. Федеральный закон № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле»;
6. Инструкция Банка России № 181-И от 16 августа 2017 года «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах «учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления;
7. Постановление Правительства РФ от 7 декабря 2015 г. № 1329 “Об организации ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами — членами Евразийского экономического союза”

Одновременно сообщаем, что все приведенные сведения могут изменяться в соответствии с изменениями в таможенном, налоговом и ином законодательстве  РФ,  Евразийского экономического союза и  актуальны на дату консультации.

Валютный контроль: что нужно знать

Все бизнесмены, которые работают с иностранными партнерами, должны хорошо разбираться в валютном законодательстве. Ведь цена ошибки здесь весьма велика: штрафные санкции могут достигать 100% от суммы сделки.

Если же размер невозвращенных средств превысил 9 млн руб., то виновные попадут под уголовное преследование.

Рассмотрим, как предотвратить проблемы при проведении операций с валютой и как быть, если нарушение уже допущено.

Законодательная база

Основной документ в этой области – закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании…».

Положения, которые касаются операций с валютой, можно найти и в других законодательных актах. В первую очередь – это нормативные документы, регулирующие деятельность тех организаций, которые должны осуществлять валютный контроль. Примером может служить закон «О ЦБ РФ».

Кроме того, Центральный банк и другие государственные органы могут издавать собственные нормативные акты в этой области. Здесь в первую очередь нужно упомянуть инструкцию ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И, которая подробно регламентирует порядок документального оформления операций с валютой.

Также необходимо помнить, что если международные договоры, заключенные РФ, касаются валютных операций, то положения таких договоров имеют приоритет перед нормами внутреннего законодательства.

Формы и принципы валютного контроля

Организация контрольной работы ориентирована на то, чтобы вмешательство государства в экономическую деятельность было минимальным и не создавало препятствий для добросовестных бизнесменов:

1. Экономические методы контроля имеют приоритет над административными.
2. Вмешательство в проводимые бизнесменами валютные операции допустимо только в рамках, предусмотренных законом.
3. Единый подход к валютному контролю в рамках внешней и внутренней политики.
4. Защита прав всех сторон сделки.

Валютный контроль делится на следующие формы:

1. Предварительный, который осуществляется до проведения операции.
2. Текущий, который производится непосредственно при реализации контракта и осуществлении валютных расчетов.
3. Последующий, проводимый после завершения сделки.

Кто осуществляет валютный контроль?

Регулирование в этой области осуществляют:

1. Органы валютного контроля: Центральный банк РФ и Правительство РФ. ЦБ РФ осуществляет свои контрольные обязанности непосредственно, а Правительство – наделяет соответствующими полномочиями государственные органы. На сегодня это – налоговая и таможенная службы. Органы валютного контроля (ОВК) не только занимаются проверками, но и могут издавать нормативные акты.
2. Агенты валютного контроля (АВК) – это структуры, которые непосредственно работают с бизнесменами. В первую очередь – это уполномоченные банки, т.е. российские кредитные организации, которые имеют право работать с валютой. Также к категории АВК относятся профучастники рынка ценных бумаг и госкорпорация ВЭБ.РФ.

В функции АВК входит текущий контроль, а в случае необходимости они передают материалы проверок в ОВК.

Сделки, подлежащие валютному контролю

К «подконтрольным» операциям в этой области относятся:

1. Любые перемещения денег или ценных бумаг через государственную границу.
2. Любые операции между нерезидентами и резидентами.
3. Рублевые сделки между нерезидентами.
4. Валютные сделки между резидентами.

Нужно отметить, что расчеты между резидентами с использованием иностранной валюты в общем случае запрещены. Однако из этого правила закон предусматривает три десятка исключений: расчеты по агентским договорам, при покупке ценных бумаг, оплате командировочных расходов и т.п. Поэтому валютные расчеты между резидентами правильнее назвать «условно-разрешенными».

А вот операции в валюте между резидентами и нерезидентами можно проводить практически без ограничений. Однако эта «свобода» касается только самого факта осуществления операции.

Порядок ее оформления, напротив, жестко регламентирован.

Основной целью контроля здесь является обеспечение своевременного поступления валютной выручки за товары (работы, услуги) или возврат выданного аванса либо займа.

Причем после изменений, внесенных в законодательство с 1 марта 2018 года, бизнесмены должны при оформлении внешнеторговых сделок сообщать банкам точные сроки поступления валютных средств.

Документы для валютного контроля и сроки подачи СПД

Перечень документов для предоставления в банки зависит от суммы сделки, определяемой в рублях по курсу ЦБ РФ, а также от ее категории.

СуммаЭкспортИмпорт или кредитование

Как видно из таблицы, при крупных суммах сделки бизнесмен должен зарегистрировать в банке контракт, при этом кредитная организация присваивает документу уникальный номер. Эта операция заменяет составление паспорта сделки, отмененное с 01.03.2018.

Для регистрации можно использовать и проект контракта, в этом случае готовый документ нужно предоставить в банк в течение 15 дней после его подписания.

По всем контрактам, подлежащим обязательной регистрации, в банк предоставляется справка о подтверждающих документах (СПД), заполняемая бухгалтерией в соответствии с приложением 6 к инструкции № 181-И Т.к. ведомость по паспорту сделки теперь не оформляется, то СПД по новым правилам является основной формой отчетности по исполнению контрактов, заключенных с нерезидентами.

СПД представляет собой реестр документов, подтверждающих исполнение контракта, с указанием суммы, и, в случае необходимости, – срока возврата валютных средств.

Срок для оформления СПД – 15 рабочих дней с последнего дня месяца, когда российской стороной был исполнен контракт, например – отгружен товар или оказана услуга. При возврате займа 15 дней нужно отсчитывать от завершения того месяца, когда были возвращены деньги. Такие же правила действуют для возврата иностранным партнером аванса при импорте товаров (п. 8.2 инструкции № 181-И).

Образец заполнения СПД можно скачать здесь

Штраф за нарушение валютного контроля

Закон здесь предусматривает административную ответственность, а при крупных суммах – возможно и уголовное преследование.

Если сумма неполученной выручки сравнительно «мала» (до 9 млн руб. единовременно или в течение года), то применяется ст. 15.25 КоАП РФ.

Штраф для организаций и ИП в данном случае составит:

• 1/150 ключевой ставки ЦБ от суммы нарушения за каждый день просрочки;
• от 75% до 100% от суммы сделки.

Указанные виды санкций могут применяться как по отдельности, так и совместно. Виновные должностные лица будут оштрафованы на сумму от 20 до 30 тыс. руб.

За нарушения в области представления документов для валютного контроля предусмотрены отдельные санкции. Нарушение регламента представления данных документов влечет за собой штраф для юридических лиц в сумме от 40 до 50 тыс. руб., а для ИП и должностных лиц – от 4 до 5 тыс. руб.

При непредоставлении документов размер санкций зависит от длительности просрочки:

ПросрочкаЮридические лицаДолжностные лица и ИП

При повторном нарушении сумма санкций существенно возрастает и может достигнуть 150 тыс. руб. для юридических лиц и 15 тыс. руб. – для должностных лиц и ИП.

Если эквивалент невозвращенных средств в российской валюте превысил лимит в 9 млн руб., то начинает работать ст. 193 УК РФ. Тяжесть наказания здесь зависит от суммы «зависших» валютных средств и наличия отягчающих обстоятельств.

Максимальные санкции применяются, в частности, при достижении особо крупных размеров (45 млн руб.) или при использовании «подставного» юридического лица. В этом случае сумма штрафа может достичь 1 млн руб., а срок лишения свободы – 5 лет.

Что делать, если уже нарушил?

Самым распространенным нарушением валютного законодательства является задержка получения валютной выручки. Часто деньги не приходят вовремя из-за нарушений условий контракта, допущенных иностранными контрагентами.

Однако закон в любом случае возлагает ответственность на российскую компанию, которая не сумела получить средства из-за рубежа.

Это подтвердил и Конституционный суд, который отказался принять к рассмотрению жалобу ОАО «Контактор» (определение от 19.05.2009 № 572-О-О). Компания пыталась оспорить правомерность возложения на продавца ответственности за обеспечение поступления выручки от покупателя-нерезидента.

Но судьи указали, что компания-экспортер должна обеспечить выполнение установленных законом обязанностей, в том числе и путем «правильного» выбора контрагента.

КС РФ рекомендовал пострадавшей российской компании в дальнейшем взыскать сумму штрафа с иностранного партнера, нарушившего договорные обязательства. Но понятно, что если нерезидент не оплатил даже полагающуюся по договору сумму, то получить с него еще и компенсацию штрафа будет весьма непросто.

Гарантированно избежать штрафных санкций можно только, если российская компания застраховала риски неисполнения внешнеторгового контракта, но так поступают далеко не все.

Кроме того, состав административного правонарушения не образуется, если контракт не был выполнен по причине форс-мажорных обстоятельств (войны, революции, стихийные бедствия и т.п.). Но на практике такие ситуации встречаются нечасто.

Однако есть и еще одна возможность избежать наказания. Бизнесмен может попытаться убедить проверяющих, а при необходимости – и суд в том, что сделал все возможное для обеспечения поступления выручки по контракту.

Валютный контроль и таможенное оформление. проблемы и решения — тк-вэд

Что часто волнует владельца бизнеса, если он решил развивать внешнеэкономическую деятельность, и готов заключить первый внешнеторговый контракт? Конечно, как перечислить валюту, что будет, если что пойдет не так, и где вообще что-то может пойти не так. В общем, хочется заранее знать, где грабли разложены.

Руководитель направления ВЭД АО «Тинькофф Банк» Всеволод Орехов помогает разобраться в том, что нужно знать про валютный контроль.

Внешнеэкономическая деятельность отличается от обычной хозяйственной деятельности предприятия тем, что приходится соблюдать нормы международного права и валютного законодательства. В этой статье я расскажу о том:

• Что необходимо знать о валютном контроле;
• Как правильно указывать сроки репатриации валютных средств;
• Что делать, если сроки нарушены;
• Как не попадать под нарушения валютного законодательства.

Сначала определимся с терминологией.

Экспорт – вывоз товара с таможенной территории России. Компания, которая занимается экспортом – Экспортер.

Импорт – ввоз товара на таможенную территорию России. Компания, которая занимается импортом – Импортер.

И при импорте, и при экспорте происходит перечисление валюты: импортер оплачивает купленный товар, экспортер получает оплату за поставленный товар.

Основные цели валютного контроля в том, чтобы не допустить утечки капитала за рубеж и не допускать незаконных операций. Банк проверяет каждую операцию на предмет соблюдения законодательства и может запросить необходимые документы или информацию.

Сразу уточню, у банка нет цели «вставить палки в колеса», скорее наоборот, банк заинтересован в развитии бизнеса для своих клиентов и оказывает всестороннюю поддержку на всех этапах.

Давайте рассмотрим одно из самых важных требований валютного законодательства — репатриацию валютной выручки.

«Репатриация» означает возвращение на родину. То есть, экспортер обязан получить на свои счета в банке валютную выручку за экспортированный товар, а импортер – обеспечить возврат денежных средств, перечисленных за товар в виде авансовых платежей, если товар так и не был поставлен. Банк следит за тем, чтобы деньги всегда возвращались на родину в установленные сроки, в том или ином виде.

Что это за сроки, и как на них влиять, рассмотрим далее.

Сроки репатриации в законодательстве не установлены. Каждая компания может самостоятельно определить сроки репатриации на основе условий договора.

Нужно запомнить два основных правила:

• В каждом внешнеторговом договоре обязательно должны быть указаны сроки исполнения обязательств или срок действия договора.

Без этого банк не проведет платеж. Хотя бы один критерий должен быть в тексте любого договора: либо срок действия, либо сроки исполнения обязательств сторонами.

• Сроки репатриации могут рассчитываться самостоятельно клиентом, принимая в расчет условия договора.

Это значит, что клиент банка может сам рассчитывать срок, но этот расчет не должен противоречить условиям договора. Если клиент сам не рассчитывает срок, банк может сделать это самостоятельно на основании информации из договора, или банк может запросить расчет у клиента.

Например, экспортный договор, в котором прописано, что товар будет оплачен не позднее 180 дней с даты получения товара покупателем. В этом случае, клиент может установить срок репатриации 190 дней, так как закладывает срок для банковского перевода, если тот будет совершен в «последний момент».

Самое главное, что это был разумный срок и не превышал срока действия договора. Если в дальнейшем деньги не придут в указанный срок, возникнет нарушение. Чтобы этого избежать, можно составить дополнительное соглашение с контрагентом о том, что сроки оплаты продлеваются, и указать новый срок.

На основании этого дополнительного соглашения можно будет поменять сроки репатриации в банке.

Если информация о сроках исполнения обязательств в договоре отсутствует, то должен быть установлен срок действия договора. В этом случае для расчета срока репатриации можно установить срок в пределах срока действия самого договора.

Если срок действия договора не установлен, важно, чтобы сроки исполнения обязательств были четко зафиксированы.

Давайте разберем на примерах, что это значит.

Есть отличия при работе с экспортом и импортом. Разберем каждый вариант отдельно.

• Экспорт
• Сроки исполнения обязательств (при экспорте) – это сроки получения на свои счета денежных средств за поставленные товары.
• Например, вот такая формулировка подойдет для экспортного договора

• Срок оплаты поставленного товара – 100 дней с момента отгрузки товара со склада поставщика.
• Срок поставки — 10 дней с момента получения 100 % предоплаты.

1. Импорт
2. Сроки исполнения обязательств (при импорте) — это сроки поставки товара и сроки возврата аванса в случае, если товар так и не будет поставлен.
3. Импорт

При переводе валюты в качестве предоплаты за товар по импортным договорам, поставленным на учет, банк должен указать срок репатриации. В этом случае сроком репатриации будет срок возврата аванса в случае непоставки товара. Срок возврата аванса будет являться крайним сроком, когда можно получить товар или получить назад предоплату без нарушений.

Срок может быть четко прописан в условиях договора. Например: «срок возврата аванса 180 дней с момента платежа». В этом случае банк поставит эту дату, если вы сами не предоставите расчет срока в банк.

Как говорил ранее, рассчитать срок вы всегда можете самостоятельно, но опираясь на условия договора.

Поэтому в указанном примере, можно добавить срок банковского перевода, особенно если платеж идет через несколько банков-корреспондентов, рассчитав срок репатриации как 190 дней.

Срок может быть четко не определен. Например: «в случае непоставки товара в срок, поставщик возвращает авансовый платеж в течение 10 дней с момента получения требования о возврате». В этом случае вы можете сами рассчитать срок возврата аванса и сообщить об этом в банк при проведении платежа. При этом вы можете указать любой срок, ограничиваясь сроком действия договора.

Экспорт

Срок репатриации при экспорте указывается в СПД (справка о подтверждающих документах).

Если вы отправляете товар и еще не получили полную оплату за него, то есть, вам заплатят после поставки, или вам внесли частичную предоплату и часть денег вы ждете после поставки товара, в этих случаях вы подаете справку о подтверждающих документах и в ней указываете ожидаемый срок. Этот срок и будет крайним сроком, не позднее которого вы должны получить указанную в справке сумму (либо получить обратно свой товар).

Обратите внимание, СПД на таможенные декларации подается только если не было полной предоплаты за отгружаемый товар (при экспорте), и если была предоплата за ввозимый товар (при импорте).

То есть:

Экспорт – вы получили полную предоплату за товар. СПД на таможенную декларацию делать не нужно. Если предоплата неполная или ее не было, то нужно сделать СПД.

Импорт – вы не перечисляли предоплату, оплачивать товар будете после поставки. СПД на таможенные декларации делать не нужно. Если вносили хотя бы часть предоплаты, нужно сделать СПД.

Это относится только поставкам за пределы таможенной территории ЕАЭС. По поставкам в пределах ЕАЭС (Казахстан, Беларусь, Армения и Киргизия) без оформления таможенных деклараций, СПД подается во всех случаях.

За нарушение сроков репатриации штраф может составит 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки от суммы непоступивших денежных средств. Если контрагент вам вообще не заплатит (при экспорте) или не поставит товар и не вернет аванс (при импорте), то штраф может достигать до 100% от неполученной суммы.

Бывает ситуация, когда вы не можете получить товар или деньги за отправленный товар к установленному сроку репатриации, тогда необходимо сделать корректировку сроков репатриации.

Если в договоре вы четко прописали сроки возврата аванса (при импорте), или сроки оплаты поставленного товара (при экспорте), необходимо заключить дополнительное соглашение к внешнеторговому договору о том, что вы переносите данный срок. В нем укажите причину и новый срок.

Если в контракте сроки зафиксированы не четко, как было приведено в примерах выше, и изначально вы сами рассчитывали этот срок, предоставив эту информацию в банк, то можно снова написать в банк письмо о том, что сроки изначально были рассчитаны вами некорректно и предоставить новые, корректно рассчитанные сроки. Банк обязан принять данное письмо и внести изменения. Для удобства в этом случае вы можете в качестве срока репатриации указывать конец срока действия договора.

Экспорт в Казахстан: таможенное оформление, документы, возврат НДС, контроль сделки

Планируете начать экспорт своей продукции в Казахстан, но у Вас много вопросов? ООО «РТА» организует полностью процесс таможенного оформления и вывоза вашей продукции в Казахстан практически из любого населённого пункта РФ. Проконсультируем по вопросам экспортного оформления и статистического учета сделки.

Республика Казахстан является членом ЕАЭС (прежнее название Таможенный Союз). Помимо Российской Федерации и Казахстана в это объединение так же включены (Беларусь, Армения, Киргизия).

Евразийский экономический союз — международная организация региональной экономической интеграции, учреждённая Договором о Евразийском экономическом союзе. В ЕАЭС обеспечивается свобода движения товаров, а также услуг, капитала и рабочей силы, и проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики.

ЕАЭС создан в целях всесторонней модернизации, кооперации и повышения конкурентоспособности национальных экономик и создания условий для стабильного развития в интересах повышения жизненного уровня населения государств-членов.

Между странами Евразийского Экономического Союза упразднен таможенный контроль и отсутствует необходимость в таможенном оформлении на экспорт в Казахстан, однако существует несколько нюансов, имеющих отношение к учету импорта/экспорта между государствами — членами ЕАЭС. Поэтому консультации и участие квалифицированного таможенного брокера при совершении экспортных сделок с Казахстаном могут понадобиться на любом этапе.

Экспорт в Казахстан регулируется следующим нормативными актами:

Трудности, которые могут возникнуть у экспортеров

Консультация по услуге

Реализация товаров (продукции) на экспорт в страны ЕАЭС отличается от реализации на внутреннем рынке. В чем состоят эти отличия — мы разберем в этой статье.

Вы также узнаете:

• как в 1С отразить отгрузку готовой продукции и выставить валютный счет-фактуру;
• как отразить экспортную выручку в налоговой отчетности;
• какие формы следует представлять в ФТС.

В 2022 — 2024 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона N 67-ФЗ). Подробнее в статье >>

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация заключила экспортный контракт с иностранным покупателем LadystyleKz (Казахстан) на поставку несырьевой продукции на сумму 15 000 USD.

15 февраля покупателю LadystyleKz отгружена на экспорт продукция Босоножки женские «Кейт» (1 000 пар.) стоимостью 15 000 USD.

В соответствии с контрактом переход права собственности на товары происходит в момент передачи товаров перевозчиком на складе покупателя. Базис поставки — DAP Алматы.

18 февраля продукция доставлена на склад покупателю.

20 февраля покупатель Ladystyle Kz перечислил 100% постоплату за товары в сумме 15 000 USD.

Условные курсы для оформления примера:

• 15 февраля курс ЦБ РФ 62,00 руб./USD;
• 18 февраля курс ЦБ РФ 63,00 руб./USD;
• 20 февраля курс ЦБ РФ 69,00 руб./USD.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления экспортных операций в 1С 8.3. PDF

Начало примера смотрите в публикации:

• Приобретение материалов для производства продукции

Узнать про Выпуск продукции со списанием материалов по спецификации (без субконто Продукция)

Нормативное регулирование

При экспорте применяется ставка НДС 0%, которую необходимо подтвердить. Для этого следует собрать пакет документов и сдать его одновременно с декларацией по НДС в ИФНС.

Отметим, что экспорт в страны ЕАЭС (Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) отличается от отгрузок в дальнее зарубежье. Основным нормативным документом при работе с партнерами из ЕАЭС является Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (Договор ЕАЭС).

Налогообложение экспортных операций регулируется:

• Приложением N 18 к Договору ЕАЭС — Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Протокол ЕАЭС).
• НК РФ в той части, что не урегулирована Протоколом ЕАЭС, а также в случаях, когда в Протоколе идет ссылка на локальное законодательство.

Не следует путать момент перехода рисков от продавца к покупателю по Incoterms (Инкотермс) и момент перехода права собственности на товары.

В контракте обязательно надо указать момент перехода права собственности, ведь по этой дате:

• актив ставится на учет у покупателя;
• появляется задолженность покупателя перед поставщиком по оплате;
• выручка в валюте пересчитывается в рубли, если не было предоплаты.

При экспорте несырьевых товаров действует различный порядок применения вычетов по входящему НДС в зависимости от того, когда они были приобретены:

• до 01.07.2016 — вычет НДС в момент подтверждения ставки 0% или не подтверждения ее, если прошли 180 дней для сбора документов, раздельный учет НДС ведется;
• с 01.07.2016 — вычет НДС осуществляется в общем порядке, раздельный учет НДС не ведется (Федеральный закон от 30.05.2016 N 150-ФЗ).

Мы рассмотрим экспорт несырьевых товаров, которые были приобретены и реализованы после 01.07.2016.

Экспорт готовой продукции в 1С 8.3

В нашем примере переход права собственности на готовую продукцию происходит не в момент отгрузки, а в момент доставки продукции на склад покупателя. Такая отгрузка оформляется документом Реализация (акт, накладная) вид операции Отгрузка без перехода права собственности в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) – кнопка Реализация – Отгрузка без перехода права собственности).

Рассмотрим особенности заполнения документа Реализация (акт, накладная) по примеру.

Шапка документа

• Контрагент — иностранный покупатель, с которым заключен контракт. Выбирается из справочника Контрагенты.

При вводе в справочник Контрагенты покупателя из Евразийского экономического союза необходимо указать следующие данные: PDF

• Страна регистрации — выбрать аналитику КАЗАХСТАН из выпадающего списка. Важно для автозаполнения табличной части документа Реализация (акт, накладная);
• Налоговый номер;
• Рег. номер;
• ИНН заполняется только для иностранной компании, которая встала на налоговый учет в РФ. Это не наш случай.

• Договор — контракт, по которому осуществляются взаиморасчеты с иностранным покупателем.

Договор с покупателем в валюте должен быть заполнен следующим образом:

• Вид договора — С покупателем;
• Цена в — USD, т. е. валюта, в которой заключен договор;
• Оплата в — переключатель USD, т. е. валюта платежа.

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Реализация (акт, накладная).

Табличная часть документа

На вкладке Товары указывается информация об отгружаемой продукции (название, количество, цена, ставка НДС, а также счета учета, код ТН ВЭД, номенклатурная группа в графе Субконто):

• Номенклатура — продукция, отгружаемая иностранному покупателю, выбирается из справочника Номенклатура.

По товарам (продукции), предназначенным для реализации на экспорт,в карточке номенклатуры обязательно заполните поле:

• ТН ВЭД, согласно Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54 — если товар (продукция) сырьевой, то в карточке с кодом ТН ВЭД должен стоять флажок Сырьевой товар.

Единица измерения номенклатуры должна соответствовать той, что установлена законодательством для данного кода ТН ВЭД. В нашем примере Единица — пар.

Это важно для заполнения Постановлением Правительства РФ от 19.06.2020 N 891). Файл выгрузки проверяется в том числе и на корректность единицы измерения номенклатуры по коду ТН ВЭД.

• Код ТН ВЭД — код товара можно внести вручную через выбор из Классификатора ТН ВЭД или предварительно заполнить его в карточке номенклатуры. Тогда значение будет подставляться в документы автоматически.
• Цена и Сумма — графы заполняются в валюте, т. к. договор заключен в USD.
• % НДС — 0%, ставка НДС, применяемая при реализации товаров на экспорт.
• Счет передачи — счет 45.02 «Готовая продукция отгруженная» используется для отражения движений отгруженной готовой продукции, когда выручка от ее продажи не сразу признается в БУ. В нашем примере это связано с тем, что право собственности на товары не переходит от продавца к покупателю в момент отгрузки.

Если в карточке контрагента в поле Страна регистрации выбрана страна-участница ЕАЭС, то в документе Реализация (акт, накладная) автоматически будут заполняться графы:

• % НДС значением 0%;
• Код ТН ВЭД кодом из карточки номенклатуры.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 45.02 Кт 43 — отгрузка готовой продукции без перехода права собственности по фактической себестоимости.

Документ заполняется в валюте на основании контракта. В проводках суммы отражены в рублях. Это связано с тем, что учет в РФ ведется в рублях. Стоимость активов или обязательств в иностранной валюте подлежит пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006).

Выручка в БУ и НУ еще не признана, т. к. нет перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Налоговая база по НДС в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки, т. е. составления первого первичного документа в адрес покупателя (п. 3 ст. 153 НК РФ, п. 5 Протокола ЕАЭС).

Контроль

Расчет налоговой базы по НДС

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа на реализацию товаров. В 1С для внутреннего документооборот используется Товарная накладная по форме ТОРГ-12.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Товарная накладная (ТОРГ-12) документа Реализация (акт, накладная). PDF

Иностранному покупателю, как правило, выдаются:

• счет-проформа (invoice-proforma);
• счет (invoice);
• счет-фактура (VAT-invoice) и т.д.

Документы оформляются с переводом на иностранный язык. Такие формы в 1С не реализованы и могут быть доработаны самостоятельно.

Выставление экспортного СФ в валюте (ставка НДС 0%)

Несмотря на то, что российский счет-фактура не требуется иностранному покупателю и право собственности на продукцию еще не перешло, организация обязана составить СФ на экспортную реализацию по общим правилам не позднее 5-ти дней с даты отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Допускается оформлять не только СФ, но и УПД (Письмо ФНС РФ от 06.07.2016 N ЕД-4-15/12070).

Счет-фактура на отгруженные экспортные товары выписывается по кнопке Выписать счет-фактуру в нижней части документа Реализация (акт, накладная).

Документ Счет-фактура выданный автоматически заполняется данными из документа Реализация (акт, накладная). Код вида операции – «01» Реализация товаров, работ, услуг…».

Счет-фактура выставлен в валюте, т. к. сделка выражена в иностранной валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ):

Если СФ не передается иностранному покупателю, то флажок Выставлен (передан контрагенту) можно не ставить. Наличие флажка — это справочная информация, на движение документа и на заполнение книги покупок и книги продаж он влияния не оказывает.

СФ со ставкой НДС 0% не попадает по умолчанию в книгу продаж одновременно с реализацией, как это происходит при отгрузке на внутреннем рынке. А только в момент определения налоговой базы по НДС при экспорте, если (п. 9 ст. 167 НК РФ):

• экспорт подтвержден в течение / позднее 180 дней — в последний день квартала, в котором собраны подтверждающие документы;
• экспорт не подтвержден в течение 180 дней — в последний день квартала, в котором была реализация.

Момент определения налоговой базы по НДС не уточнен в Протоколе ЕАЭС, поэтому по данному вопросу следует руководствоваться НК РФ (п. 5 Протокола ЕАЭС, п. 9 ст. 167 НК РФ).

В СФ на отгрузку в ЕАЭС обязательно надо указать код ТН ВЭД в графе 1а «Код вида товара» (пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 07.10.2016 N 03-07-11/58589). PDF Данные будут заполнены автоматически, если ранее код ТН ВЭД указан в карточке номенклатуры и в табличной части документа Реализация (акт, накладная) в графе Код ТН ВЭД.

Документ проводки по БУ и НУ не формирует.

Документальное оформление

Бланк Счета-фактуры утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Его можно распечатать по кнопке Печать документа Счет-фактура или Реализация (акт, накладная). PDF

Реализация отгруженной продукции

Реализация отгруженной продукции на экспорт в 1С 8.3 Бухгалтерия оформляется документом Реализация отгруженных товаров в разделе Продажи – Продажи – Реализация отгруженных товаров – кнопка Создать.

Документ отражает переход права собственности на товары по ранее состоявшейся отгрузке. Его удобно вводить на основании документа Реализация (акт, накладная) вид операции Отгрузка без перехода права собственности.

Рассмотрим особенности заполнения документа Реализация отгруженных товаров по примеру.

• Номер — порядковый номер документа в 1С, присваивается автоматически при сохранении документа;
• от — дата перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю по контракту. В нашем примере дата передачи перевозчиком товаров на складе покупателя;
• Документ отгрузки — документ Реализация (акт, накладная), который ранее был оформлен на отгрузку продукции без перехода права собственности.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 45.02 — списание себестоимости продукции;
• Дт 62.21 Кт 90.01.1 — выручка от реализации продукции, где:
  • неоплаченная часть оценивается по курсу на дату реализации из справочника Валюты.

Контроль

Расчет рублевой суммы выручки от реализации готовой продукции на экспорт.

Обратите внимание, что выручка в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату признания дохода, т. е. реализации, но курс также зависит от порядка оплаты.

В нашем примере предоплаты не было. Выручка в БУ и НУ рассчитывается по курсу на дату реализации (п. 9 ПБУ 3/2006; п. 8 ст. 271 НК РФ).

Налоговая база по НДС

По законодательству налоговая база по НДС в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (п. 5 Протокола ЕАЭС), курс на дату перехода права собственности не учитывается. Поэтому выручка в БУ и НУ может отличаться от налоговой базы по НДС.

При пересчете выручки из валюты в рубли для:

• БУ и НУ применяется курс ЦБ РФ на дату аванса и на дату реализации (перехода права собственности) (п. 9 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ);
• расчета налоговой базы по НДС используется только курс ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Налоговая база по НДС определяется по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки, поэтому она будет отличаться от суммы реализации в БУ и НУ в рублевом эквиваленте, если:

• была предоплата;
• дата перехода права собственности не совпадает с датой отгрузки.

В нашем примере предоплаты не было, а выручка в БУ и НУ не совпадает с налоговой базой по НДС потому что курс USD разный на дату:

• отгрузки — 62 руб.;
• реализации (перехода права собственности на продукцию) — 63 руб.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль:

Выручка от реализации готовой продукции на экспорт отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

• стр. 010 «Выручка от реализации – всего», в т. ч.:
  • стр. 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства». PDF

Изучить подробнее Настройка Учетной политики в НУ

Себестоимость реализованной готовой продукции отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

• стр. 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам…». PDF

Поступление оплаты от иностранного покупателя

В нашем примере производится постоплата. В момент реализации образовалась дебиторская задолженность иностранного покупателя по Дт 62.21, рассчитанная на дату перехода права собственности.

В момент погашения задолженности покупателем по договору в валюте происходит переоценка дебиторской задолженности по курсу ЦБ РФ на день оплаты (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ). В результате этого возникают курсовые разницы.

Поступление оплаты от иностранного покупателя регистрируется документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки – кнопка Поступление.

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление на расчетный счет по нашему примеру.

Предварительно должен быть заполнен справочник Банковские счета: внесена информация о валютном счете Организации, на который поступает оплата от покупателя.

Оплата в валюте зачисляется на транзитный валютный счет.

В нашем примере расчеты по договору ведутся в валюте. PDF В результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливаются счета расчетов с покупателем в поле:

• Счет расчетов — 62.21 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)»;
• Счет авансов — 62.22 «Расчеты по авансам полученным (в валюте)».

Так как оплата покупателем производится в валюте, то в документе устанавливается:

• Банковский счет — транзитный валютный счет в USD, на который поступают денежные средства от покупателя;
• Счет учета — 52 «Валютные счета», устанавливается автоматически при выборе валютного банковского счета;
• Сумма — сумма оплаты в валюте согласно выписке банка;
• Ставка НДС — 0%.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 52 Кт 62.21 — поступление постоплаты от покупателя на транзитный валютный счет;
• Дт 62.21 Кт 91.01 — переоценка дебиторской задолженности в валюте.

Контроль

Расчет курсовых разниц при переоценке дебиторской задолженности

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль:

Положительная курсовая разница отражается в составе внереализационных доходов: PDF

• Лист 02 Приложение N 1 стр. 100 «Внереализационные доходы».

Представление статистического отчета в ФТС в электронном виде

При экспорте в ЕАЭС Организация обязана представить в ФТС (Федеральная таможенная служба) Статистическую форму учета перемещения товаров (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2020 N 891).

Статистическая форма в ФТС оформляется с помощью регламентированного отчета Статистическая форма учета перемещения товаров в разделе Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – кнопка Создать – вкладка Все – папка По получателям – папка ФТС.

Отчет заполняется экспортерами в ручном режиме. PDF

Период отчета надо выбрать до того, как отчет записан. Если выбран некорректный период, то необходимо закрыть отчет, не сохраняя его и затем создать новый.

Ячейки желтого цвета заполняются вручную. Данные в ячейках зеленого цвета рассчитываются автоматически на основании информации, которая введена в отчет.

После заполнения Статистическую форму учета перемещения товаров следует Записать, затем воспользовавшись соответствующими кнопками, отчет можно:

• выгрузить,
• проверить выгрузку,
• напечатать,
• отправить в ФТС.

Статистическая форма представляется в таможенные органы до 10-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки или получения товаров. Ее можно выгрузить из 1С и отправить из личного кабинета на портале ФТС

За непредставление или несвоевременное представление статформы учета перемещения товаров в ФТС взимается штраф (КоАП РФ ст. 19.7.13):

• на должностных лиц — от 10 000 руб. до 15 000 руб.;
• на юридических лиц — от 20 000 руб. до 50 000 руб.

Расчет НДС при экспорте несырьевых товаров в ЕАЭС

Далее на примере рассмотрим разные варианты расчета НДС по экспорту несырьевых товаров, которые были приобретены и реализованы начиная с 01.07.2016.

Расчет НДС по экспортным поставкам несырьевых товаров в 1С будет отличаться в зависимости от того, подтверждена ставка НДС 0% документально в срок 180 дней или не подтверждена.

Экспорт подтвержден в течение 180 дней

Экспорт не подтвержден в течение 180 дней

Неподтвержденный ранее экспорт подтвержден позднее 180 дней

См. также:

• Курсовые разницы
• Справочник Контрагенты
• Выпуск продукции со списанием материалов по спецификации (без субконто Продукция)
• Приобретение материалов для производства продукции
• Приобретение материалов по договору в у.е. при 100% предоплате

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней
бесплатно

Экспорт – это процедура, которая, согласно определению Таможенного союза (куда входит и Россия), заключается в вывозе товаров за территорию Таможенного союза. Исходя из этого, направление товаров из Российской Федерации в Казахстан экспортом называться не может, ведь товары в этом случае не покидают территорию Таможенного союза. Кроме того, в мае 2014 года ряд стран (Армения, Киргизия, Белоруссия, Казахстан и Россия) подписали договор «О Евразийском экономическом союзе», согласно которому, поставки товаров между этими государствами несут черты процедур, осуществляемых на территории одной страны. Но данный факт не стирает границы, так что определение «экспорт товаров в Казахстан» – уместно и справедливо. О его отличительных чертах расскажем в данной статье.

Какое будущее ждет экспорт товаров в Казахстан

Прежде чем говорить об экспорте товаров в Казахстан из Российской Федерации, стоит привести немного статистической информации. Каких объемов сегодня достигает экспорт товаров в Казахстан? За первые два квартала 2017 года сумма впечатляющая – 4,55 миллиарда долларов. Лидирующие позиции среди экспортирующих стран сегодня занимают Нидерланды (11 %) и Китай (11 %). Казахстан для РФ на девятом месте (3,3 %), но он является вторым среди стран СНГ, уступая только Белоруссии (5,2 %).

Экспорт товаров в Казахстан – это довольно важная статья в Российской экономике. Для сравнения – сопоставимые позиции имеют такие европейские страны, как Франция или Польша. Еще более показательно, что Казахстан уже опередил Испанию, Индию, Финляндию, Бельгию и Великобританию.

Экспорт товаров из России очень значим и для экономики самого Казахстана, ведь наша страна – его главный партнер на международной арене, и только потом – Китай и Германия.

Экспорт товаров в Казахстан развивается с того момента, как был организован Таможенный союз, ведь именно он позволил обойти все политические препятствия для осуществления торговли между нашими государствами. Конечно, все далеко не безупречно в отношении экспорта товаров в Казахстан из России. Сегодня объемы торговли падают, но это вызвано не ухудшением партнерских взаимоотношений, а кризисом.

Международная экономика значительно влияет на ситуацию с экспортом товаров в Казахстан, ведь давно устоялось, что международная торговля ведется в долларах. Само собой разумеется, что любые финансовые проблемы отражаются и на торговле между нашими странами. Девальвация национальных валют привела к тому, что текущие статистические данные дают весьма условное представление об объективной ситуации. В настоящее время ситуация выглядит следующим образом. Экспорт в Казахстан увеличился на 10,7 %, импорт из Казахстана снизился на 7,4 %. При этом важно обратить внимание на то, что если рассчитывать в рублях, то объем торговли между нашими государствами увеличился на 22,3 %. Это весьма внушительная сумма, ведь она составляет 705,2 миллиарда рублей. При пересчете на рубли становится ясно, что суммарная доля взаимных расчетов России, Белоруссии и Казахстана достигла 70 %, что намного больше, чем 23,8 %, которые получаются при исчислении в долларах.

Экспорт России и экспорт Казахстана – это совершенно разные товары. Россия поставляет преимущественно продукцию из сферы машиностроения, в то время как экспорт Казахстана – это металлы, руда и различные минералы. Снова обратимся к статистике. Например, во втором квартале 2016 года экспорт товаров в Казахстан имел следующее соотношение:

Экспорт товаров в Казахстан – это закономерный процесс, ведь между нашими государствами существуют тесные многолетние взаимоотношения. Иначе и быть не могло при столь протяженной общей границе. За долгие годы налажены торговые пути, транспортные связи и т. д. Нет ничего удивительного в том, что большая часть экспорта в Казахстан переправляется из других стран по территории России – это наиболее рациональный и экономичный маршрут. При этом многие эти товары (топливо, энергетические ресурсы и т. д.) очень важны для Казахстана. Нюансы взаимоотношений двух государств установлены соглашением от 7.06.2002 г.

Важным вопросом в торговых связях России и Казахстана является нефтепровод, ведь каждый год по нему переправляются просто колоссальные объемы нефти (15,5 миллиона тонн по нефтепроводу Атырау – Самара и 5,5 миллиона тонн по нефтепроводу Махачкала – Тихорецк – Новороссийск).

Здесь необходимо отметить, что экспорт казахстанской нефти проходит по нефтепроводу КТК (Каспийский трубопроводный консорциум), который является совместной собственностью правительств России и Казахстана. В 2002 году было создано совместное предприятие российского «Газпрома» и «КазМунайГаз» (Казахстан) – «КазРосГаз». Оно осуществляет поставки газа с месторождения Карачаганак на Оренбургский газоперерабатывающий завод.

Еще одним важным моментом в экономических взаимоотношениях России и Казахстана является вопрос обработки урана. Дело в том, что его запасы в Казахстане настолько велики, что уступают по объему одной единственной стране, – Австралии. Однако у Казахстана нет своей атомной энергетики, поэтому Россия и Казахстан организовали совместный проект по добыче урана, осуществляет его казахстанско-российско-киргизское предприятие – ЗАО «Заречное».

Разумеется, экспорт товаров в Казахстан, как и другие торгово-экономические взаимодействия Российской Федерации и Казахстана на сегодня нуждаются в улучшениях. У каждой страны имеются внушительные ресурсы и экономический потенциал, использовать которые на полную мощность пока не удается. Но деятельность в этом направлении ведется. И она имеет большие перспективы. Ставки делаются на программы импортозамещения в РФ и индустриализации Казахстана, в частности на трансграничные производственные цепочки в машиностроении и обрабатывающей промышленности. По прогнозам специалистов, это положительно скажется на торгово-экономических отношениях стран, а значит, позволит увеличить и экспорт товаров в Казахстан из Российской Федерации.

Как оформить экспорт товаров в Казахстан

Среди государств, участвующих в Евразийском Экономическом Союзе установлены единые требования относительно документов для экспорта товаров. Казахстан в данном случае не является исключением.

Чтобы осуществить экспорт товаров в Казахстан, потребуются следующие документы:

• Договор, на основе которого осуществляется экспорт товаров в Казахстан. Очень важно, чтобы бумаги были правильно и разборчиво оформлены. Любые неточности или неясности могут задержать товары на границе с Казахстаном и вообще поставить вопрос о невозможности их экспорта.

• Заявление об экспорте товара и уплате НДС за ввоз покупателем. Важно, чтобы налоговая инспекция поставила на данном документе соответствующую отметку. Требуется, чтобы НДС за экспорт товаров в Казахстан был уплачен покупателем до двадцатого числа следующего месяца. Кроме того, требуется, чтобы экспортер тоже имел копию данного документа.

• Транспортная документация. Тут возможны варианты: транспортная накладная или УПД, которые должны быть подписаны водителем, а также должен стоять номер машины, которая перевозила продукцию на территорию Казахстана. Следует учесть, что далеко не все организации, которые осуществляют перевозку, способны правильно оформить бумаги. Это приводит к проблемам при экспорте товаров в Казахстан.

• Прочая документация, которая требуется по закону. Например, если сумма по договору более пятидесяти тысяч долларов, необходимо наличие паспорта сделки.

НДС за экспорт товаров на территорию Казахстана возвращается после того, как в налоговую инспекцию подается декларация. Но это далеко не единственное условие. Например, если документы оформлены не вовремя либо если НДС за экспорт товаров в Казахстан, который должен был оплатить поставщик, не оплачен, на возврат НДС рассчитывать не стоит.

Примечательно, что 9/10 товаров, предназначенных для экспорта в Казахстан, являются товарами двойного назначения. В таких случаях обычно приходится проводить экспертизу, которая должна подтвердить, что товару не требуется лицензия на экспорт в Казахстан. Конечно, экспертиза не является обязательной процедурой при подтверждении нулевой ставки, но при отсутствии такого заключения могут возникнуть проблемы, в частности, очень серьезный штраф со стороны ФСТЭК.

Стоит так же учитывать, что в отдельных ситуациях для экспорта в Казахстан требуется фитосанитарный или ветеринарный сертификат.

Если вся документация заполнена правильно и камеральная проверка налоговой показала положительные результаты, после 5–8 месяцев с момента отгрузки вам вернут 18 % НДС, который был уплачен за товар.

Осуществляя экспорт товаров в Казахстан, НДС можно легко вернуть

Таким образом, что бы мы ни пытались реализовать в государствах, состоящих в ЕАЭС, оно будет (для плательщика НДС из России) облагаться налогом с нулевой ставкой.

Следует отметить, что порядок вычета НДС сейчас не требует учитывать «входной» НДС для товаров, которые направляются на экспорт. Это значительно упрощает процедуру. Единственное исключение – сырьевые продукты. Таким образом, потребуется наличие счета-фактуры, и тогда можно не беспокоиться о затратах на «входной налог».

Как же возвратить НДС, осуществляя экспорт товаров в Казахстан? Есть два варианта: осуществить это самостоятельно или обратиться к специалистам, оказывающим такие услуги.

Первый вариант возвращения НДС при экспорте товаров в Казахстан содержит такой алгоритм действий:

1. Оформление и представление деклараций и прочей необходимой документации в налоговую.

2. Камеральная проверка.

3. Если в результате камеральной проверки налоговая инспекция выносит положительное решение, то заявителю возвращается НДС за экспорт товаров в Казахстан.

Продолжительность этих трех этапов в сумме составит от трех до пяти месяцев.

Но бывают ситуации, когда деньги требуется вернуть сразу, да и нет желания связываться с налоговой инспекцией, нет времени на сбор документов. Тогда целесообразно обратиться за помощью к специалистам, которые помогут оперативно возвратить НДС за экспорт товаров в Казахстан.

Что еще важно знать при возврате НДС за экспорт товаров в Казахстан? В первую очередь важно учесть, что на сбор документов дается строго установленный срок – 180 дней с момента, когда произошла отгрузка товаров. В том случае, если за это время весь пакет не подан в ИФНС, НДС потребуется оплатить ставкой 10 или 18 %. Начисляется он исходя из периода самой операции. Со 181-го дня начисляется пеня.

Но случается, что документы собраны, хотя и с опозданием. НДС также можно вернуть, о чем говорится в статье 78 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Даже если не удалось воспользоваться нулевой ставкой, выход есть. НДС за экспорт товаров в Казахстан, который пришлось уплатить, можно отнести к расходам по налогу на прибыль. Объясняется это просто: поставщик сам оплачивал налог, а значит, запрет из п. 19 ст. 270 Налогового Кодекса не действует.

Экспорт товаров в Казахстан, как операция в страны ЕАЭС, должен быть отражен в четвертом разделе декларации. Приложениями выступает документация, способная подтвердить нулевую ставку. В противном случае, за период отгрузки надо подать уточненную декларацию.

Экспорт товаров в Казахстан при УСН

Все государства, которые состоят в Евразийском экономическом союзе, соблюдают единые правила налогообложения экспорта и импорта товаров. Когда речь идет об экспорте товаров из России в Белоруссию, Армению, Казахстан и Киргизию, эти требования применяются только к НДС. Что же касается остальных налогов по такой операции, то они должны быть выплачены в том же порядке, что и при реализации товаров контрагентам из России.

Если брать за основу точку зрения налоговой политики, то нет существенной разницы между экспортом в любое государство из ЕАЭС и прочие страны. Это означает, что в любом случае будет применяться нулевая ставка, и ее нужно подтвердить, подав соответствующую документацию в налоговую инспекцию.

Следует понимать, что при экспорте товаров в Казахстан эти правила применяются в отношении лиц/организаций, которые работают по общей системе налогообложения – ОСНО. А что касается УСН, то организации, которые работают на «упрощенке», практически не испытывают никаких сложностей при выходе на рынки других стран. Это происходит потому, что НДС за экспорт не включен в список исключений для лиц, использующих УСН (статья 346.11 НК РФ). Значит, им не стоит беспокоиться о сборе документации, «нулевых» счетах-фактурах, заявлениях, специальных декларациях и т. д. Все так, как будто товар продан в Россию.

Предприятия, использующие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением некоторых ситуаций (экспорт в их число не входит). Значит, нулевой НДС начислять не надо и отчитываться по нему тоже. Нет необходимости и в заявлениях. Налоговая также не проверяет эти операции. Никаких налоговых проверок при экспорте товаров в Казахстан ожидать не придется. Разумеется, контрагент может запросить счет-фактуру. Этот документ можно составить с пометкой об отсутствии НДС. При экспорте товаров в Казахстан случается, что казахские налоговые службы требуют прояснить ситуацию с НДС. Тут достаточно составить письменное объяснение о том, что вы работаете по УСН и не платите НДС.

Важно учитывать, что переход между ОСНО и УСН может вызвать некоторые претензии со стороны налоговых органов. Дело в том, что лица, которые платят УСН, не признаются плательщиками НДС, а значит, не имеют права на его возмещение. Подробнее можно об этом прочесть в письме УФНС РФ по г. Москве от 12 августа 2011 года № 16-15/079549. Но здесь многое зависит от того, за какой квартал требуется вернуть НДС за экспорт товаров в Казахстан.

Обычно определяющим фактором является то, какая система применялась в последний день квартала. Если же он полностью проходил под ОСНО, а переход на УСН был осуществлен уже в следующем квартале, то НДС за экспорт товаров в Казахстан должен быть возмещен. Подробнее можно об этом прочесть в письме от 11 ноября 2009 года № 03-07-08/233.

Точку в решении этого вопроса поставил Президиум ВАС РФ (см. постановление от 9 сентября 2012 № 6759/12). Согласно решению суда, даже если лицо перешло на УСН, это не отнимает у него права на возмещение НДС по нулевой ставке. При этом было указано, НК РФ не ограничивает права налогоплательщика на предоставление полного пакета документов для доказательства экспортной операции после 180 дней.

Особенности экспорта товаров двойного назначения

Осуществить экспорт товаров в Казахстан затруднительно, если эти товары могут использовать в военных целях. Но даже если такого намерения нет, следует учитывать, что некоторые экспортеры даже не подозревают, что их товары могут попасть в данную категорию. К примеру, кто бы мог подумать, что оптические линзы или липкая лента зеленого цвета могут быть товарами двойного назначения. В данном разделе подробно разберем, существует ли перечень таких товаров и что делать, чтобы все-таки получить разрешение на экспорт товаров в Казахстан.

Что такое товары двойного назначения? Так называют продукцию, которая применяется в гражданских целях, но может быть использована для создания самых разных видов вооружения. Это может быть оборудование, различные материалы, сырье. Кроме того, в данный список входит и некоторая информация научно-технического характера, которая может быть применима при создании:

Все товары двойного назначения в обязательном порядке проходят экспортный контроль, который представляет собой систему защиты интересов страны при конверсии оборонной промышленности, при расширении ВЭД и следовании международным обязательствам по нераспространению оружия массового поражения. Система экспортного контроля реализуется Комиссией по экспортному контролю при российском правительстве.

В 2010 году Таможенный союз между бывшими странами СССР, Казахстаном, Белоруссией и Россией не только начал функционировать, но и установил Единый перечень товаров, которые подлежат лицензированию при экспорте в Казахстан и другие страны союза. В каждой стране имеются свои инстанции, которые выдают лицензии товарам. Например, на территории России такую деятельность осуществляет Минпромторг.

Применение данного договора на практике показало, что чаще всего в Минпромторг обращаются за лицензиями на высокочастнотное и радиоэлектронное оборудование и прекурсоры.

На таможне каждому товару присваиваются определенные коды ТН ВЭД, которые совпадают с подобным кодом товара, являющегося объектом экспортного контроля. Лицо, осуществляющее грузоперевозку, должно предъявить документацию, которая бы свидетельствовала о том, что лицензия в отношении этих товаров не нужна, или, наоборот, необходима. Существуют общие и частные признаки товаров двойного и военного назначения, по которым определяется необходимость оформления на них лицензии: код ТН ВЭД СНГ и некоторые значения характеристики товара. При совпадении только общих признаков лицензия не нужна.

Например, товар может быть классифицирован как продукция двойного назначения согласно коду, но при этом обладать характеристиками, не соответствующими реальному уровню угрозы. Например, бинокли могут быть расценены как товар двойного назначения, потому что их можно использовать в военных целях. Но если в реальности такой бинокль приближает достаточно слабо, то и лицензия на этот товар не нужна.

Следует отметить, что определенные организации, в соответствии с постановлением № 477 от 21.06.2011 «О системе независимой идентификационной экспертизы товаров и технологий, проводимой в целях экспортного контроля», имеют разрешение на осуществление экспертизы контролируемых товаров и технологий.

Что же касается товаров, которые могут стать проблемными при их экспорте в Казахстан, то, к сожалению, такого полного перечня не существует. Есть различные постановления и приказы, но никто не проводил работу по сведению их в единый реестр. Таким образом, имеется лишь код ТН ВЭД, по которому решение принимается таможенными органами на месте, исходя из характеристик товаров.

Товары двойного назначения перечислены в указе Президента № 1661 от 17.12.11 г. Список этот довольно объемный: пять разделов включает девять категорий товаров.

К примеру, если вы экспортируете в Казахстан токарный станок с числовым программным управлением, то он попадает в список продукции двойного назначения. Если при сравнении его технического описания с характеристиками, данными в указе, выявлены совпадения, то надо будет получить лицензию на его вывоз или предписание о том, чтобы не относить данный станок к объектам экспортного контроля. Обычно такие предписания оформляются в течение двух-четырех недель.

Нельзя сбрасывать со счетов и личный фактор, ведь за выпуск товаров на экспорт отвечает таможенный инспектор. Например, он может настоять на проведении экспортного контроля технически сложного товара, поскольку сам недостаточно компетентен в технических вопросах. Но экспорт сложной техники в Казахстан из России – явление относительно редкое, т. к. импортных поставок намного больше, чем экспортных.

На таможне могут запретить экспорт какого-либо товара в Казахстан в случае, если имеются сомнения на счет возможностей его применения. Кроме того, отсутствие какой-либо документации также станет весомым основанием для отказа. Поэтому так важно иметь на руках лицензию или какие-то иные документы (техдокументация, заключение ФСТЭК), которые способны подтвердить, что данный товар после экспорта в Казахстан не будет применен для военных целей.

Как уже говорилось, частым предметом споров при экспорте товаров в Казахстан становятся бинокли. Конечно, имеются четко прописанные критерии оптических приборов, которые нельзя провозить через границу, но следует понимать, что таможенные служащие – такие же люди, и они могут ошибиться либо просто в силу каких-то подозрений запретить экспорт определенного товара в Казахстан.

При экспорте в Казахстан как товары двойного назначения могут быть классифицированы электронно-оптические преобразователи, обладающие приведенными ниже признаками:

1. В волновом диапазоне 400–1050 нм имеют максимальную спектральную чувствительность.

2. Использование в электронном усилении изображения:

• микроканальной пластины, имеющей межцентровое расстояние до 12 мкм, не более;

• электронного чувствительного элемента с шагом небинированных пикселей до 500 мкм, не более. При этом он должен быть разработан или модифицирован таким образом, чтобы зарядовое умножение достигалось не так, как в микроканальной пластине.

3. Фотокатоды таких видов:

• многощелочные (к примеру, S-20 или S-25), имеющие интегральную чувствительность свыше 700 мкА/лм;

• GaAs либо GalnAs фотокатоды;

• прочие полупроводниковые, выполненные на основе соединений III – V;

В сфере экспорта товаров из России много нюансов, описать которые в рамках одного материала невозможно. Всегда безопаснее и разумнее, прежде чем приступить к экспорту товаров в Казахстан или другую страну, проконсультироваться с экспертом, а еще лучше поручить ему оформление всей таможенной процедуры. Участие специалиста сэкономит время и убережет вас от дополнительных расходов.

Заказать обратный звонок