Дата публикации: 10.02.2016
Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме
Дата документа: 09.11.2015
Вид документа: Приказ
Принявший орган: ФНС России
Номер: ММВ-7-3/497@
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 и статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2015, № 29, ст. 4358), в целях реализации положений главы 25.2 «Водный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2004, № 31, ст. 3219; 2015, № 41, ст. 5632) приказываю:
1. Утвердить:
- форму налоговой декларации по водному налогу согласно приложению № 1 к настоящему приказу;
- порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу согласно приложению № 2 к настоящему приказу;
- формат представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме согласно приложению № 3 к настоящему приказу.
2. Установить, что настоящий приказ применяется начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2016 года.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).
Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В.Мишустин
Прикрепленные документы
↑К началу страницы
Организации, ИП и физические лица, которые пользуются водными объектами по лицензии, обязаны ежеквартально отчитываться в налоговый орган по водному налогу. Про декларации за 2 квартал 2023 года рассказываем в этой статье и приводим образец её заполнения на примере.
Когда сдавать
На основании п. 1 ст. 333.15 НК плательщики водного налога за 2 квартал 2023 года должны представить декларацию по водному налогу не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть до 25 июля 2023 года включительно (вторник).
Декларацию сдают в ИФНС по месту нахождения водного объекта.
Какой бланк использовать
Форма декларации по водному налогу (КНД 1151072), порядок ее заполнения и электронный формат отправки утверждены приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@. С тех пор этот бланк не менялся.
Бланк состоит из:
-
Титульного листа.
-
Сведений о физлице — не ИП (заполняют, если физлицо не указало свой ИНН).
-
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет».
-
Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога».
Раздел 2 включает 2 подраздела — 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта» и 2.2 «Расчет налоговой базы и сумма водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды».
Обучитесь всему, что нужно для работы на УСН в 2023 году. Сможете правильно составлять отчетность, вести учет, защищать бизнес перед налоговой и избегать многомилионных штрафов. Пройдите курс и получите официальный диплом. Смотреть бесплатный урок из курса прямо сейчас.
Как заполнить
Общие правила
В отчет включают титульный лист, раздел 1 и подразделы 2.1 и 2.2 — в зависимости от видов водопользования.
Начинать заполнять нужно именно с этих подразделов, а потом переходить к разд. 1.
Действует принцип сквозной нумерации независимо от наличия/отсутствия и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним.
Заполнять текстовые поля декларации нужно заглавными печатными символами.
В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах проставляют прочерк.
Пример
Объем забранной воды в пределах установленного лимита составил 12345,678 тыс. куб. м.
Данный показатель с учетом знакомест указывают следующим образом:
12345—.678.
Все стоимостные показатели указывают в полных рублях: менее 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более округляют до полного рубля.
При распечатке на принтере — шрифт Courier New 16 — 18 пунктов.
В декларации указывают суммы налога, коды по ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.
Титульный лист
На титульном листе для 2 квартала — код 22.
Код 255 — означает, что по месту нахождения водного объекта.
Раздел 1
Строка 010 — КБК водного налога 182 1 07 03000 01 1000 110.
По строке 030 разд. 1 отражают общую сумма налога по всем видам водопользования к уплате в бюджет.
В случае недостаточности строк разд. 1 при заполнении декларации на бумажном носителе дополнительно заполняют необходимое количество листов.
Подраздел 2.1
Заполняют осуществляющие забор воды из водных объектов отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии с учетом целевого использования забранной воды.
Если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, подраздел 2.1 заполняют в количестве листов, соответствующем количеству расчетов водного налога по каждой ставке.
По строке 050 указывают код водопользования с 11011 по 13140.
По строке 060 — общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из данного водного объекта за квартал, относящийся к конкретному коду водопользования. Причём независимо от того, было водопользование в пределах лимита или сверх.
|
Строка 060 = строка 070 + строка 100 |
По строке 090 — лимит водопользования (в тыс. куб. м) по лицензии для данного водного объекта и данной цели водопользования.
По строке 100 — общий объем забранной воды из данного водного объекта за квартал, по конкретным коду водопользования и коду цели забора воды.
|
Строка 100 = строка 101 + строка 102 |
По строкам 110 и 120 — налоговая ставка за 1 тысячу кубических метров при заборе воды.
При заборе воды для водоснабжения населения по строкам 110 и 120 ставка установлена п. 3 ст. 333.12 НК.
По строке 140 указывают коэффициент, применяемый в случае отсутствия средств измерения количества забранных (изъятых) водных ресурсов из водного объекта.
По строке 150 — коэффициент для добычи подземных вод (кроме промышленных, минеральных и термальных вод) для их реализации после обработки, подготовки, переработки и/или упаковки в тару.
В случае неприменения дополнительных коэффициентов при определении ставки налога во всех знакоместах проставляют прочерк.
|
Строка 160 = строка 101 × строка 110 × строка 130 × строка 140 × строка 150 + строка 102 × строка 120 × строка 130 × строка 140 × строка 150 |
В случае отсутствия показателей, участвующих в расчете суммы налога, их значения принимают равными 1.
Подраздел 2.2
Заполняют налогоплательщики, использующие:
-
акватории водных объектов, кроме лесосплава в плотах и кошелях;
-
водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
-
водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Подраздел 2.2 заполняют отдельно по каждому виду пользования водными объектами, водному объекту и каждой лицензии (договору).
Если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, подраздел 2.2 заполняют в количестве листов, соответствующем количеству расчетов водного налога по каждой ставке.
По строке 020 — код по ОКТМО по местонахождению объекта налогообложения.
По строке 030 — наименование водного объекта. Например, река, озеро, водохранилище и т. д.
По строке 050 — сведения о договоре на водопользование/пользования водными объектами, заключенном налогоплательщиком с органом/органами исполнительной власти субъекта/субъектов РФ и определяющим площадь предоставленного в пользование водного пространства.
Код водопользования в строке 060 указывают в соответствии с Приложением 4 к Порядку заполнения декларации.
Примеры
Использование акватории водных объектов (кроме лесосплава в плотах и кошелях): код водопользования с 21010 по 22140. По строкам 080 — 100 прочерк.
Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики: код с 30100 по 32100. По строкам 070 и 090 — 100 прочерк.
Использование водных объектов для сплава древесины в плотах и кошелях: код с 40100 по 41200. По строкам 070 — 080 прочерк.
По строке 070 — налоговая база как площадь предоставленного водного пространства в квадратных километрах при использовании акватории, кроме сплава древесины в плотах и кошелях, при кодах водопользования с 21010 по 22140 по строке 060.
Площадь предоставленного водного пространства определяют по данным лицензии или договора на водопользование, а в случае отсутствия в них таких данных — по материалам соответствующей технической и проектной документации.
По строке 080 — количество произведенной за налоговый период электроэнергии в тысячах киловатт-час при кодах по строке 60 с 30100 по 32100.
По строке 090 — объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период в тысячах кубических метров, при кодах по строке 60 с 40100 по 41200.
По строке 100 — расстояние сплава леса в километрах на соответствующем водном объекте при отражении по строке 060 кода водопользования с 40100 по 41200.
По строке 110 — налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 333.12 НК.
По строке 130 — сумма налога к уплате в бюджет за квартал по конкретному водному объекту и конкретной лицензии, договору.
|
Код водопользования по строке 060 |
Как рассчитать сумму по строке 130 |
|
С 21010 по 22140 |
(Строка 070 × строка 110 × строка 120) / 4 |
|
С 30100 по 32100 |
Строка 080 × строка 110 × строка 120 |
|
С 40100 по 41200 |
(Строка 090 × строка 100 × строка 110 × строка 120) / 100 |
В 2023 году упрощёнкой пользуются много организаций и в нее внесли много изменений. Это выгодный, удобный спецрежим, но трудный. Многие бухгалтеры путаются в УСН, поэтому мы создали программу профпереподготовки. Пройдите курс и станьте экспертом по бухгалтерскому и налоговому учету на УСН. Смотреть бесплатный урок из курса.
Пример заполнения
ООО «Гуру» производит забор воды из подземных источников р. Угры в Тульской области (Центральный экономический район) по лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод для производственных нужд. Лицензией установлен годовой лимит — 160 000 куб. м воды.
Предприятие оснащено водоизмерительными системами: водозаборные скважины оборудованы приборами учета объема добычи подземных вод и устройствами для измерения уровней подземных вод согласно п. 8 Правил охраны подземных водных объектов (утв. постановлением Правительства от 11.02.2016 № 94).
За 2 квартал 2023 г. ООО забрало воды для технологических нужд в объеме 50 000 куб. м.
Поскольку у налогоплательщика нет утвержденного квартального лимита, он определяется как 1/4 годового лимита (п. 2 ст. 333.12 НК).
Сверхлимитный забор за 2 квартал 2023 г. составил:
50 000 куб. м – 160 000 куб. м / 4 = 10 000 куб. м.
Из-за сверхлимитного объема забора воды налог будет складываться из двух составляющих:
|
Показатель |
Его расчет |
Расшифровка |
|
По объему в пределах лимита |
40 000 куб. м / 1000 × 1267 руб. = 50 680 руб. |
Где:
|
|
По объему сверх лимита |
10 000 куб. м / 1000 × 360 руб. × 3,52 × 5 = 63 360 руб. |
Где:
|
Сумма налога за 2 квартал 2023 составит:
50 680 руб. + 63 360 руб. = 114 040 руб.
По итогам 2 квартала 2023 г. ООО «Гуру» заполнило титульный лист, разд. 1 и подраздел 2.1 разд. 2 декларации.
Данных для заполнения сведений о физлице-не ИП, а также подразд. 2.2 нет, поэтому ООО их не заполняет.
При заполнении декларации программное обеспечение не использовалось.
Далее показан образец заполнения декларации по водному налогу за 2 квартал 2023 года с учётом приведённых условий.
В какой программе ведете учет ТСЖ?
Поделитесь пожалуйста, в какой программе ведёте учёт ТСЖ ( квитанции). 1С ТСЖ пытались освоить, но очень сложная, даже специалист 1С сам не может с ней справиться, много правок вручную
«Сбер» получил аккредитацию для работы с биометрией
Клиенты банка, которые дали разрешение на использование биометрии, смогут получать услуги без предъявления паспорта, снимать в банкомате деньги без карты и смартфона, а также оплачивать улыбкой покупки в магазинах.
Как составить и сдать декларацию по водному налогу
Декларацию по водному налогу должны сдавать плательщики этого налога. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497. Как заполнить каждый раздел декларации, а также примеры – все это найдете в рекомендации.
Когда сдавать
Декларацию сдайте не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 333.15 НК. Если крайний срок выпал на выходной или нерабочий праздничный день, сдайте декларацию по водному налогу в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). В 2019 году декларацию нужно сдать в сроки:
- по итогам I квартала – не позднее 22 апреля;
- по итогам полугодия – не позднее 22 июля;
- по итогам девяти месяцев – не позднее 21 октября;
- по итогам года – не позднее 20 января следующего года.
Что будет, если не сдать
Если вовремя не сдать декларацию по водному налогу, то плательщика могут привлечь не только к налоговой, но и к административной ответственности (ст. 106 НК, ст. 2.1 КоАП).
Статья 119 НК предусматривает штраф в размере 5 процентов от суммы налога по этой декларации, которую вовремя не заплатили. Штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со дня, который установлен для подачи декларации. Максимальный предел для такого штрафа – 30 процентов от неуплаченного налога по декларации, а минимальный – 1000 руб. Так, если всю сумму налога заплатили в срок, а декларацию сдали позже, штраф равен 1000 руб. А если не заплатили часть налога, то штраф рассчитают именно с этой части.
Кроме того, по заявлению налоговой инспекции руководителя организации, предпринимателя могут привлечь к административной ответственности в виде предупреждения или штрафа. Его размер составит от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП).
Быстро рассчитать штраф за опоздание со сдачей декларации поможет расчетчик.
Куда сдавать
По общему правилу декларацию подают в ту налоговую инспекцию, где используют водный объект.
А как быть, если организация осуществляет деятельность на территории нескольких муниципальных образований в пределах одного субъекта РФ? В таком случае декларацию подайте по своему выбору:
- либо в налоговую инспекцию по местонахождению организации;
- либо в одну из налоговых инспекций по месту использования воды. Учтите, что этот вариант нужно согласовать с территориальным управлением ФНС.
Крупнейшие налогоплательщики сдают декларацию в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейших. Обратите внимание: если водный объект находится в другом регионе, на титульном листе надо указать КПП, который присвоили организации в этом регионе. Это следует из пункта 1 статьи 333.15 НК. ФНС подтвердила это в письмах от 25.03.2013 № ЕД-4-3/5055 и от 19.10.2016 № СД-4-3/19785.
Как сдать
Декларацию по водному налогу можно сдать одним из следующих способов:
- на бумаге (через представителя или по почте);
- в электронном виде по ТКС.
Для некоторых организаций электронный способ обязателен. Например, если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только в электронном виде. Для вновь созданных или реорганизованных организаций предел в 100 человек нужно определять исходя из данных за месяц реорганизации или создания. Сдавать декларации только этим способом обязаны и крупнейшие налогоплательщики. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 80 НК.
Внимание: если организация обязана сдавать налоговые декларации только в электронном виде, то за нарушение этого порядка ее привлекут к налоговой ответственности. Размер штрафа составляет 200 руб. Это указано в статье 119 НК.
Что включить в декларацию
Декларация по водному налогу включает:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога»;
- подраздел 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта»;
- подраздел 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды».
Подразделы 2.1–2.2 заполните в зависимости от вида использования водного объекта. Например, если только забираете воду, а акваторию не используете, сдайте в налоговую инспекцию титульный лист, раздел 2 и подраздел 2.1. Титульный лист и разделы 1 и 2 представляют все налогоплательщики. Кроме того, страница 2 титульного листа предусмотрена для тех случаев, если у налогоплательщика-гражданина нет ИНН.
Как заполнить декларацию
Декларацию заполняйте по общим правилам.
Прочерки для незаполненных знакомест в декларации по водному налогу нужно ставить только в том случае, если заполняете декларацию от руки. Если в инспекцию сдаете декларацию на бумаге, которую распечатали на принтере, прочерки не ставьте. Распечатанный бланк можно оформлять без прочерков, даже если о необходимости ставить прочерки в определенных строках прямо говорится в Порядке заполнения (абз. 9 п. 2.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497).
Титульный лист
На титульном листе укажите:
– ИНН и КПП. Если ИНН состоит из 10 цифр, то в первых двух ячейках проставьте нули («00»). Укажите тот КПП, который присвоила инспекция по месту подачи декларации. Если организация представляет декларацию по местонахождению организации, то используйте значения ИНН и КПП из свидетельства о постановке на учет по форме № 1-1-Учет, крупнейшие налогоплательщики – из уведомления по форме № 9-КНУ, иностранные организации – из свидетельства по форме № 11СВ-Учет;
– номер корректировки. Подавая первичную декларацию, проставьте «0—», уточненную – «1—», «2—» и т. д.;
– налоговый период (код). Коды налогового периода указаны в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497;
– отчетный год;
– код налогового органа, в который подаете декларацию. Такой код указан в свидетельстве о постановке на учет по форме № 1-1-Учет;
– код по месту нахождения (учета). Это код представления декларации. Посмотрите его в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497. Например, если сдаете декларацию по месту нахождения водного объекта, укажите 255. А участники соглашения о разделе продукции указывают 250;
– налогоплательщика. Укажите полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, в том числе его латинскую транскрипцию (при наличии). Физлица указывают фамилию, имя и отчество;
– код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2;
– код формы реорганизации (ликвидации). Его посмотрите в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497;
– ИНН/КПП реорганизованной организации;
– номер контактного телефона;
– количество страниц, на которых составлена декларация;
– количество листов подтверждающих документов или их копий.
От организации титульный лист подписывает руководитель, он же ставит дату подписи. При наличии ставят печать организации. Если сведения в декларации заверяет представитель организации, то к декларации приложите доверенность, подтверждающую его полномочия.
Физлица просто ставят подпись и дату на титульном листе. Если гражданин не указал ИНН, то ему нужно заполнить страницу 2 титульного листа. Это указано в разделе III Порядка, утвержденного приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.
Раздел 1
В строке 010 укажите КБК водного налога.
В строке 020 проставьте ОКТМО той территории, где платите водный налог. Код можно определить на основании Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстата от 14.06.2013 № 159-ст (письмо ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585). Если остались свободные ячейки, после кода поставьте прочерки или пробелы, например «12445698—».
А в строке 030 укажите общую сумму налога по всем видам водопользования в рамках одного ОКТМО. То есть сложите суммы налога по всем видам водопользования в подразделах 2.1 и 2.2 по каждому ОКТМО отдельно. Такие правила содержит раздел IV Порядка, утвержденного приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.
Раздел 2
Раздел 2 состоит из подразделов 2.1 и 2.2 – в зависимости от объектов налогообложения. Эти разделы заполните отдельно по каждому водному объекту, по каждой лицензии и ОКТМО. А если действуют разные ставки для разных целей водопользования, то расчет по каждой ставке тоже должен быть на отдельном листе. Такие правила содержат пункты 5.1 и 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.
Подраздел 2.1
Подраздел 2.1 заполните, если осуществляете забор воды. В нем отразите:
- по строке 010 – КБК водного налога;
- по строке 020 – ОКТМО той территории, где используете водный объект. Код можно определить на основании Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстата от 14.06.2013 № 159-ст;
- по строке 030 – наименование водного объекта (реки, озера, моря и т. д.). Если забираете воду из подземных водных объектов, укажите номер артезианской скважины;
- по строке 040 – серию, номер и вид лицензии. Эти данные разделите знаком «;»;
- по строке 050 – код водопользования. Его определите по приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497. Для налогоплательщиков Крыма и Севастополя в приложении указаны два кода – 50091 и 50092. Однако в зависимости от характера водопользования они должны применять и другие общеустановленные коды. Например, при заборе воды из Азовского моря нужно указывать код 13040, из Черного моря – код 13050. Все коды для водопользователей из Крыма и Севастополя приведены в письме ФНС от 27.09.2017 № СД-4-3/19437;
- по строке 060 – объем воды, который фактически изъяли из водного объекта по конкретному коду водопользования. Его получите, если сложите строки 070 и 100;
- по строке 070 – объем воды, который фактически изъяли из водного объекта в случаях, которые не подпадают под обложение водным налогом;
- по строке 080 – код цели забора воды. Его посмотрите в приложении 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497. Например, если воду используют для снабжения населения, укажите код «1»;
- по строке 090 – лимит водопользования в тыс. куб. м. Он указан в лицензии. Если установлен годовой лимит, определяя квартальный лимит, разделите годовую величину на четыре;
- по строке 100 – общий объем воды, который облагается налогом. Укажите, сколько воды изъяли по каждому коду водопользования и каждому коду цели забора воды. Для этого просуммируйте строки 101 и 102;
- по строке 101 – объем воды, который изъяли по лимиту;
- по строке 102 – объем воды, который изъяли сверх лимита;
- по строкам 110–150 – налоговую ставку и коэффициенты, которые к ней применяют. Все данные для заполнения этих строк есть в таблице;
- по строке 160 – сумму налога. Ее определите по формуле:
Ставку налога с учетом коэффициентов округляйте до полного рубля.
Это указано в пунктах 5.1.1–5.1.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.
Подраздел 2.2
Подраздел 2.2 заполните, если используете:
- акваторию водного объекта, кроме лесосплава в плотах и кошелях;
- водный объект для гидроэнергетики;
- водный объект для сплава древесины в плотах и кошелях.
В подразделе 2.2 отдельно по каждому водному объекту и виду пользования, а также по каждой лицензии и ставке налога отразите:
- по строке 010 – КБК водного налога;
- по строке 020 – ОКТМО той территории, где используете водный объект. Код можно определить на основании Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстата от 14.06.2013 № 159-ст;
- по строке 030 – наименование водного объекта (реки, озера, моря и т. д.);
- по строке 040 – серию, номер и вид лицензии. Эти данные разделите знаком «;»;
- по строке 050 – сведения о договоре на водопользование. Его заключают с администрацией субъекта РФ. В договоре указывают площадь предоставленного в пользование водного пространства;
- по строке 060 – код водопользования. Его определите по приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497;
- по строке 070 – площадь предоставленного водного пространства (в кв. км). Данные возьмите из лицензии (договора) или технической или проектной документации. Эту строку заполните, если используете акваторию для любых целей, кроме лесосплава;
- по строке 080 – количество произведенной электроэнергии (на 1 тыс. киловатт-часов). Если не производите электроэнергию, поставьте прочерки или пробелы;
- по строке 090 – объем древесины, который сплавили в плотах и кошелях (1000 куб. м). Если древесину не сплавляете, проставьте прочерки или пробелы;
- по строке 100 – расстояние лесосплава в километрах;
- по строкам 110–150 – налоговую ставку и коэффициенты, которые к ней применяют. Все данные для заполнения этих строк есть в таблице;
- по строке 130 – сумму налога. Рассчитайте ее по формулам из таблицы ниже:
Ставку налога с учетом коэффициента округляйте до полного рубля (п. 1.1 ст. 333.12 НК). Такие правила содержат пункты 5.2–5.2.14 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.
Примеры, как заполнить
При заборе воды в разделе 2 декларации заполните подраздел 2.1 по каждому водному объекту, лицензии и ОКТМО, а также налоговой ставке. Подраздел 2.2заполнять не нужно.
В декларации по водному налогу показывают количество потребленной воды и сумму платежа в бюджет. Отчет сдают в ИФНС четыре раза в год.
Кто отчитывается и в какие сроки
В НК РФ закреплено, кто сдает декларацию по водному налогу, — те, кто пользуется поверхностными и подземными водными объектами по лицензии (гл. 25.2 НК РФ, ФЗ № 2395-1 от 21.02.1992 «О недрах»). Ежеквартальный отчет сдают коммерческие и некоммерческие организации, ИП (ст. 333.8 НК РФ).
ИП и предприятия, которые заключили водопользовательский договор без оформления лицензии, не платят налог и не подают отчет.
С 2023 года из-за введения единого налогового платежа и единых сроков отчетности изменили сроки платежей и предоставления декларации. По новым правилам, плательщики сначала сдают декларацию до 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала, затем платят через ЕНП в бюджет — до 28-го числа месяца после отчетного квартала. Смотрите предельные сроки сдачи декларации по водному налогу в 2023 году в таблице:
| Квартал | Подача декларации | Уплата |
|---|---|---|
| 1 | 25.04 | 28.04 |
| 2 | 25.07 | 28.07 |
| 3 | 25.10 | 28.10 |
| 4 | 25.01 следующего года | 28.01 следующего года |
По ст. 333.11 НК РФ, отчетный период по водному налогу — это квартал.
По какой форме и куда отчитываться
Бланк КНД 1151072 не обновлялся, других изменений по водному налогу в 2023 году для юридических лиц тоже не было. Форма декларации и порядок ее заполнения закреплены в Приказе ФНС № MMB-7-3/497@ от 09.11.2015.
Формат сдачи определяется численностью сотрудников организации или ИП. Если, судя по налоговому отчету о среднесписочной численности за прошлый год, в организации работают 100 человек, то направляйте декларацию в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если в учреждении трудятся менее 100 человек, то есть возможность выбрать способ сдачи — на бумаге или в электронной форме.
В ст. 333.15 НК РФ указано, куда сдают декларации по водному налогу: в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения объекта водопользования. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в ИФНС по месту постановки на учет в качестве крупнейших.
Как рассчитать
Объектами налогообложения являются различные способы использования ресурсов (ст. 333.19 НК РФ):
- забор воды;
- пользование акваторией;
- использование воды для гидроэнергетики;
- сплав древесины по воде.
Нормативная технология расчета декларации по водному налогу такова: взнос рассчитывается как произведение трех показателей — налоговой базы, действующей ставки и повышающего коэффициента. Налоговая база — это количество потребленной воды за отчетный период. Ставка — тариф для конкретного региона. Коэффициент — это корректирующий индекс, который меняется каждый год.
Ежеквартальный взнос в бюджет рассчитывают по формуле:
налог = налоговая база × действующая ставка × корректирующий коэффициент.
Представим таблицу с коэффициентами и тарифами по водоснабжению. Эти тарифы применяются только для коммерческих целей, для бытового обслуживания граждан используется другая тарифная сетка.
| Год | Повышающий коэффициент | Тариф за 1000 м³, руб. |
|---|---|---|
| 2023 | 3,52 | 246 |
| 2024 | 4,05 | 283 |
| 2025 | 4,65 | 326 |
Для определения количества использованной по лицензии воды необходимо поставить водоизмерительные приборы. Если таких приборов нет, то расчет осуществляется по базовым региональным нормативам. В порядке заполнения отчетной формы разъясняется, суточный или годовой лимит указывать при документальном оформлении водного налога — указываем лимит водопользования, который закреплен в лицензии для данного вида объекта и установленной цели пользования (п. 5.1.9 порядка № ММВ-7-3/497@).
Общей ставки для расчета водного налога не установлено. Коэффициенты различаются по типу использования и географическому расположению водных объектов (ст. 333.12 НК РФ).
Забор воды из поверхности объектов и подземных вод в пределах лимитов:
Забор из территориального моря и внутренних морских вод в пределах лимитов:
Использование акватории поверхности объектов:
Использование акватории территориального моря РФ:
Использование для целей гидроэнергетики без забора воды:
Подробнее: актуальные ставки водного налога
Актуальный пример расчета водного налога за 2-й квартал 2023 г. для предприятий:
ООО «Ppt.ru» забирает воду из артезианской скважины для собственных нужд — с целью некоммерческого использования (код цели — 3). Компания работает в Северном экономическом районе, использует водный бассейн реки Невы. Налоговая ставка для пользователей поверхностных вод — 264 за 1000 кубометров (п. 1 ч. 1 ст. 333.12 НК РФ).
Лимит использования скважины по лицензии — 25 000 кубометров. ООО «Ppt.ru» за 2-й квартал 2023 года превысило лимит и забрало из скважины 27 000 кубометров. Превышение составило 2000 кубометров. По нормативам НК РФ, ставка по превышенным лимитам умножается на 5, т. е. 264 × 5 = 1320. В 2023 году коэффициент — 3,52.
Рассчитаем налог:
- в рамках лимита: 25 × 264 × 3,52 = 23 232,00 рубля;
- превышение: 2 × 1320 × 3,52 = 9292,80 рублей.
Взнос за 2-й квартал составит: 23 232,00 + 9292,80 = 32 524,80 рублей. Налог для декларации и перечисления округляется до целого: если меньше 50 копеек, то отбрасывается, если 50 копеек и больше, то увеличивается до рубля. ООО «Ppt.ru» перечисляет в бюджет 32 525,00 рублей.
Как заполнить декларацию
Порядок утвержден в Приказе № ММВ-7-3/497@. При заполнении декларации по водному налогу учитывайте такие правила:
- нельзя выходить за границы граф, строк и ячеек;
- бумажную декларацию заполняют шариковой или перьевой ручкой и только черными чернилами;
- исправлять ошибки корректирующей жидкостью запрещено;
- не допускается скрепление степлером или скобками, двухсторонняя печать;
- в порядке разъясняется, заполняют декларацию по водному налогу нарастающим итогом или нет, — в форме приводятся сведения об использовании ресурсов только за отчетный квартал, а не нарастающим итогом;
- необходимо указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал;
- на первичном отчете указывается номер 0, на корректирующем — 1 и следом по порядку корректировок. А вот как указывать страницы в налоговой декларации на воду — по порядку. Номера проставляются вверху страницы, рядом с кодами ИНН и КПП. Первый номер — у титульного листа, затем в отчете идет порядковая нумерация.
Разберем порядок, как делать отчет по воде, в таблице:
| Раздел декларации | Правила заполнения |
|---|---|
| Титульный лист |
Отразите регистрационные сведения о налогоплательщике — ИНН, КПП, наименование, ОКВЭД, телефон, Ф.И.О. руководителя. Обязательно укажите номер корректировки, отчетный период (квартал) и год, код местонахождения: 214 — для обычных налогоплательщиков, 215 — для крупнейших компаний. В разъяснениях ФНС указано, как заполнять декларацию по водному налогу, если несколько КПП: необходимо поставить КПП по территориальному расположению водного объекта (письмо № СД-4-3/19785@ от 19.10.2016). |
| Страница 2 | Следующий лист после титульного заполняют только те лица, которые используют ресурсы в некоммерческих целях, т. е. физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. |
| 1 | В первом разделе указывают итоговую сумму взноса к уплате по каждому КБК и ОКТМО. |
| 2 | Расчет налога по типу водопользования. |
| 2.1 |
Заполняют пользователи, которые осуществляют забор воды. Вот что необходимо указать:
|
| 2.2 | Здесь сведения фиксируют пользователи акваторий и ресурсов для гидроэнергетики и сплава древесины. Порядок заполнения раздела 2.2 аналогичен блоку 2.1. |
При наличии лицензии и отсутствии фактического водопользования подается нулевая декларация по водному налогу в 2023 году. Налогоплательщик обязан отчитываться в ИФНС за весь период действия лицензии на пользование водными объектами.
Какова ответственность за нарушения
В НК РФ разъясняется, куда платить водный налог и сдавать декларацию, — в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения водного объекта или месту регистрации налогоплательщика. За каждый несвоевременно сданный или несданный документ придется заплатить 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). В дополнение к этому ИФНС взыщет штраф в сумме от 5 до 30% от средств, которые налогоплательщик обязан перечислить в бюджет по расчетам (п. 1 ст. 119 НК РФ). Для нулевого отчета применяют минимальный штраф в размере 1000 рублей.
Подробнее: ответственность за непредоставление налоговой декларации