Инструкция по ликвидации ооо пошагово

Ликвидация ООО – это прекращение существования общества с ограниченной ответственностью без перехода его прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Юридическое лицо может быть ликвидировано его участниками добровольно или по решению суда в случаях, указанных в статье 61 ГК РФ. В этой статье мы рассмотрим процесс добровольной ликвидации ООО.

Процесс ликвидации общества сложный и длительный. Прежде чем его начинать, подумайте, может быть, в вашем случае есть возможность продать свою долю в организации другим лицам. В этом случае ООО продолжит существовать, но уже без вашего участия. Такой вариант называют еще «альтернативной ликвидацией», хотя правильнее было бы его назвать «альтернативой ликвидации».   

Кроме ликвидации общество может быть реорганизовано. Приведем краткую характеристику видов реорганизации ООО:

Перед началом ликвидации ООО должно сообщить об этом факте и о предстоящем увольнении своим работникам и в органы службы занятости, не позднее, чем за два месяца до начала процесса. Увольняемым работникам выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, кроме того, за ними сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не больше двух месяцев со дня увольнения (ст. 178 ТК РФ).

Ликвидация ООО под ключ

Если в вашем случае необходима именно ликвидация ООО без перехода его прав и обязанностей к другим лицам, то предлагаем сначала ознакомиться с последовательностью, в которой должна проходить ликвидация, после чего рассмотрим эти пункты подробно.

1. Принятие решения о ликвидации и назначении ликвидационной комиссии.
2. Уведомление о факте ликвидации налоговой инспекции и фондов.
3. Публикация о ликвидации в «Вестнике государственной регистрации».
4. Уведомление о ликвидации в Федресурс (ЕФРСФДЮЛ).
5. Уведомление каждого кредитора о ликвидации общества.
6. Составление промежуточного ликвидационного баланса.
7. Подача в налоговую инспекцию пакета документов для ликвидации.
8. Получение документов о государственной регистрации ликвидации ООО.

Обратите внимание: в 2023 году появилась возможность закрыть юридическое лицо из категории МСП в упрощённом порядке. Новые правила содержатся в статье 21.3 закона 129-ФЗ «О регистрации юридических лиц и ИП».

Принятие решения о ликвидации и назначении ликвидационной комиссии

Принятие решения о добровольной ликвидации ООО относится к компетенции общего собрания участников, но предложить ликвидацию может совет директоров, единоличный исполнительный орган (директор) или участник общества. Решение о ликвидации ООО должно быть принято всеми участниками единогласно. Если же участник в обществе один, то такое решение, естественно, находится в его компетенции.

Ликвидационная комиссия может включать в себя директора, главного бухгалтера, юрисконсульта и других квалифицированных специалистов, но это может быть и один человек, называемый ликвидатором. Обязанности ликвидационной комиссии (ликвидатора) приводятся в статье 62 ГК РФ. К комиссии переходят все полномочия по управлению делами общества и представления его в суде, поэтому именно она (или ликвидатор) несет ответственность за все этапы ликвидации ООО.

Уведомление о факте ликвидации налоговой инспекции и фондов

Сообщить в налоговую инспекцию о ликвидации ООО надо в течение трех рабочих дней после принятия соответствующего решения по форме Р15016, заверенной нотариально. К уведомлению прикладывается и само решение о ликвидации. На основании этих документов налоговая инспекция вносит в ЕГРЮЛ информацию о том, что ООО находится в процессе ликвидации. Уведомлять фонды (ПФР и ФСС) об этом факте самостоятельно уже не требуется. 

После получения уведомления о ликвидации ООО налоговая инспекция может начать выездную проверку, независимо от того, когда и по какому предмету проводилась предыдущая проверка. Запросить документы, связанные с назначением, перерасчетом и выплатой пенсий, выплатой взносов и пособий могут и фонды – Пенсионный и ФСС.

Публикация о ликвидации ООО в «Вестнике государственной регистрации»

Согласно п.1 ст. 63 ГК РФ ликвидационная комиссия должна опубликовать в СМИ сообщение о ликвидации ООО. В сообщении указывают порядок и срок заявления требований кредиторами, который не может быть меньше двух месяцев с момента публикации.

Приказ ФНС России от 16.06.2006 N САЭ-3-09/355@) установил, что изданием, в котором публикуется сообщение о ликвидации является «Вестник государственной регистрации». Разместить сообщение можно через специальную форму. 

Уведомление в Федресурс

Федресурс — это единый федеральный ресурс сведений об юридических лицах. Ранее информацию о ликвидации ООО в Федресурс передавали налоговые органы. Однако теперь эту обязанность возложили на саму организацию. Поэтому в течение трех рабочих дней после принятия решения о ликвидации необходимо подать уведомление об этом в Федресурс (статья 7.1 закона «О регистрации юрлиц и ИП»). Размещение платное и требует наличия электронной подписи или обращения к нотариусу.

Уведомление каждого кредитора о ликвидации общества

Кроме публикации в «Вестнике» ликвидационная комиссия должна письменно уведомить о начале процедуры ликвидации ООО всех известных кредиторов. Факт уведомления должен подтверждаться заказными письмами с уведомлением о вручении или подписью уполномоченного лица кредитора. На этапе уведомления расчеты с отдельными кредиторами еще не производятся, а только принимаются предъявленные ими требования.

Иногда ликвидация ООО, это только начало нового бизнеса.
Получите бесплатную консультацию по регистрации ООО или ИП

Составление промежуточного ликвидационного баланса

Промежуточный ликвидационный баланс, содержащий сведения о составе имущества ликвидируемого ООО и перечне кредиторских требований составляется после окончания срока, указанного в публикации в «Вестнике» (не менее двух месяцев).

О составлении такого баланса нужно снова сообщить в налоговую инспекцию по форме № P15016. Если при первой подаче формы в разделе 2 указывалась причина подачи заявления «3», то для уведомления о составлении промежуточного баланса надо вписать цифру «4». Кроме уведомления в налоговую сдают решение об утверждении промежуточного ликвидационного баланса, сам баланс и копию листа «Вестника» с публикацией или подтверждающие документы.

После утверждения промежуточного ликвидационного баланса комиссия начинает производить расчеты с кредиторами. Требования удовлетворяют в порядке очередности, установленной статьей 64 ГК РФ:

1. требования граждан, перед которыми ликвидируемое ООО несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также требования о компенсации морального вреда;
2. расчеты по выплате зарплаты и выходных пособий работников, принятых по трудовому договору и по выплате авторских вознаграждений;
3. расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
4. расчеты с другими кредиторами.

Если денежных средств ликвидируемого ООО не хватает для погашения всех задолженностей, то имущество общества должно быть продано с публичных торгов.

Обратите внимание: в случае недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица для удовлетворения требований кредиторов ликвидационная комиссия обязана обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве юридического лица (ст. 63 ГК РФ). Исходя из этого, добровольная ликвидация ООО возможна только в случае, если долгов у организации не будет.

Если еще перед ликвидацией ООО становится ясно, что денежных средств и имущества общества не хватит на удовлетворение требований всех кредиторов, то рекомендуем сразу обращаться к специалистам по банкротству. Здесь есть очень много нюансов, таких как, кем будет инициировано банкротство, и кто назначит арбитражного управляющего. Не стоит также пытаться избавиться по сомнительным советам от имущества ООО перед его ликвидацией, чтобы не быть привлеченным к субсидиарной ответственности.

Подача в налоговую инспекцию пакета документов для ликвидации ООО

После того, как требования кредиторов удовлетворены, комиссия составляет окончательный ликвидационный баланс, содержащий информацию о тех активах фирмы, которые остались и должны быть распределены между участниками. И промежуточный, и окончательный ликвидационные балансы утверждаются общим собранием участников.

Если за счет недобросовестных действий ликвидатора активы организации в окончательном балансе окажутся больше, чем в промежуточном, то налоговая инспекция может отказать в ликвидации ООО.

Действительно, активы, указанные в промежуточном балансе, в большинстве случаев могут только уменьшиться (из-за удовлетворения требований кредиторов), но никак не увеличиться. Если же происходит рост активов по окончательному балансу, то это может говорить о том, что активы были временно выведены из ООО, чтобы «не достаться кредиторам». Пока ведется процесс ликвидации ООО, организация может продолжать вести деятельность, приносящую прибыль, но на практике контрагенты с большим недоверием относятся к таким сделкам. Хозяйственные операции, по которым активов в ООО «прибыло» уже после утверждения промежуточного баланса, могут подвергаться тщательной проверке налоговых органов, и стать причиной отказа в ликвидации ООО.

Иск о признании ликвидации ООО недействительной по причине того, что сумма активов по окончательному балансу превысила сумму активов по промежуточному балансу могут подать впоследствии и кредиторы, чьи требования остались неудовлетворенными. Судебная практика по такому вопросу имеется, и она не всегда в пользу недобросовестных участников ликвидируемого ООО.

После завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемой организации распределяется между участниками общества (ст. 58 закона «Об ООО»). В первую очередь производится выплата распределенной, но невыплаченной части прибыли, а во вторую – распределяется оставшееся имущество общества согласно долям в уставном капитале.

Окончательный пакет документов для регистрации факта ликвидации ООО состоит из:

• третьего заявления по форме № P15016, заверенного нотариально;
• окончательного ликвидационного баланса;
• решения общего собрания об утверждении ликвидационного баланса;
• документа об уплате госпошлины (800 рублей);
• документа, подтверждающего представление в Соцфонд сведений персонифицированного учета.

Государственная регистрация ликвидации ООО проводится в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в ФНС.

Получение документов о государственной регистрации ликвидации ООО

Единственным документом, который подтверждает ликвидацию ООО, является лист записи Единого государственного реестра юридических лиц по форме N Р50007.

Способы подачи и получения документов в процессе ликвидации ООО такие же, как и при других обращениях в налоговую инспекцию:

• лично председателем ликвидационной комиссии или ликвидатором;
• представителем по нотариально удостоверенной доверенности;
• по почте с объявленной ценностью и описью вложения;
• подписанные электронной цифровой подписью.

После того, как ликвидация ООО подтверждена листом записи из ЕГРЮЛ, останется только: закрыть расчетный счет; уничтожить печать в специализированной организации; сдать документы ликвидированного общества в архив (ст. 23 закона от 22.10.2004 N 125-ФЗ).

Обычно комиссию назначают в крупных компаниях, где много сотрудников и контрагентов и один человек просто не справится. Мы пишем о ликвидации ООО одним ликвидатором. Это может быть его участник, директор, рядовой сотрудник или человек, который вообще не связан с компанией. Специальное образование ликвидатору не требуется.

Дальше рассматриваем по порядку, из каких этапов состоит закрытие ООО.

Провести собрание участников и составить протокол

Получив подписанный протокол, ликвидатор начинает процесс закрытия компании. С этого момента ликвидатор получает все полномочия по управлению компанией. Ответственность за все решения, принятые в период ликвидации, тоже несет ликвидатор.

Уведомить налоговую

Уведомлять пенсионный фонд и фонд социального страхования о начале ликвидации не нужно — налоговая сделает это сама.

Разместить информацию на Федресурсе

Уведомить кредиторов

После получения листа записи из ЕГРЮЛ нужно сообщить о начале ликвидации кредиторам — компаниям и ИП, которым ООО должно денег. Например, компания получила станки от поставщика, но внесла только первую часть платежа. Поставщик оборудования стал кредитором, так как не получил всю сумму.

В сообщении нужно указать срок, в течение которого кредиторы могут обратиться в ООО с требованиями вернуть долги. Срок выбирает ликвидатор с учетом, что он не может быть меньше двух месяцев. Отсчет начинается с момента публикации. Если кредитор пропустил указанный срок, он сможет попробовать вернуть долги только через суд.

Чтобы разместить сообщение, нужно зарегистрироваться на сайте «Вестника», оплатить публикацию и приложить документы: лист записи из ЕГРЮЛ, сопроводительное письмо и доверенность по форме «Вестника».

Чтобы обезопасить себя, лучше отправить заказное письмо с уведомлением и описью вложения каждому кредитору. Это нужно сделать не позднее, чем выйдет заметка в «Вестнике», чтобы срок на требование долга был не больше того, что указан в журнале. Ликвидатор должен сохранить подтверждение о вручении.

Составить промежуточный ликвидационный баланс и отдать долги

Когда истечет срок, отведенный на требования кредиторов, компания обязана составить промежуточный ликвидационный баланс. Его утверждают на общем собрании участников. В нем содержатся:

Когда баланс утвердят, об этом нужно сообщить в налоговую по месту нахождения компании. Для этого подают заявление по форме Р15016 с кодом причины 4. Сам промежуточный баланс представлять не нужно.

Если имущества хватило, чтобы расплатиться со всеми кредиторами, составляют итоговый ликвидационный баланс. В нем отражают остаток имущества компании.

Уволить сотрудников

Выплатить пособия. При увольнении по ликвидации каждому сотруднику нужно выплатить выходное пособие в размере среднемесячного заработка. Если сотрудник не устроится на новую работу в течение двух месяцев, придется оплатить и этот срок. Еще центр занятости может обязать работодателя оплатить и третий месяц без работы.

Пока у компании есть хоть один сотрудник, который еще в поиске работы, а три месяца не прошло, компанию не ликвидируют. Чтобы ускорить процесс, можно выдавать сотрудникам при увольнении сразу три среднемесячных заработка.

Центр занятости предупреждают об увольнениях за два месяца, а если оно массовое, то за три. Массовым считается увольнение 50 человек в течение месяца, 200 — в течение двух месяцев или 500 — за квартал.

Необходимо следить за сроками сдачи. Например, отчетность в ПФР подают в течение месяца после утверждения промежуточного баланса — документа, где содержатся сведения об имуществе компании и ее долгах. А расчет по страховым взносам, наоборот, сдают до утверждения этого баланса.

Чтобы документы приняли, нужно предоставить устав, решения и протоколы о создании и ликвидации компании, свидетельства ОГРН, ИНН, КПП, ЕГРЮЛ.

Подать в налоговую пакет документов на закрытие

Теперь нужно уведомить налоговую о том, что компания завершила процедуру ликвидации. Какие документы подают:

Сдать последнюю отчетность и уплатить налог

В день внесения записи в ЕГРЮЛ для ООО закончится последний налоговый период. Хотя официально компании больше нет, нужно все равно определить налоговую базу, уплатить налог и предоставить оставшуюся отчетность.

Если компания работала на ОСН — общей системе налогообложения, — нужно подать декларации по НДС и налогу на прибыль. Если общество на ОСН давно не вело деятельность, можно сдать единую упрощенную декларацию. Компании на упрощенке сдают только декларацию по УСН.

Снять с учета онлайн-кассу и закрыть расчетный счет

Чтобы закрыть расчетный счет, нужно подать заявление в банк и следовать инструкциям. Обычно при ликвидации счет закрывают быстро.

Главное

Этапы закрытия компании:

Что нужно, чтобы закрыть ООО самостоятельно? Правовые основы процесса ликвидации предприятия

Процедура ликвидации ООО при добровольном прекращении деятельности представляет собой процесс регистрации данного после принятия соответствующего решения его участниками. Она урегулирована различными нормативными актами, однако основная информация содержится:

• в ГК РФ (ст. 61–64.1);
• главе V закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ;

Ст. 57 ФЗ № 14 предусмотрено, что при ликвидации организации перехода прав и обязанностей к иным лицам не происходит, то есть организация полностью прекращает свою деятельность.

Общество ликвидируется на основании соответствующего решения, которое принимается на общем собрании участников, в ходе которого решается также вопрос о назначении специальной ликвидационной комиссии. Принятие решений производится в форме голосования. При этом создание специальной комиссии, которая будет уполномочена участниками ООО на проведение всех действий от имени фирмы в период ее закрытия, для ликвидации фирмы необходимо.

ВАЖНО! Срок ликвидации общества, определенный его участниками, которые приняли решение о ликвидации, не может превышать одного года. Если ликвидация не может быть завершена в срок, то он может быть продлен в судебном порядке, но не более, чем на 6 месяцев (п. 6 ст. 57 закона № 14-ФЗ).

В свою очередь, если участники общества отменили решение о ликвидации, либо если истек указанный срок в один год, то повторное принятие решения о добровольной ликвидации возможно не ранее, чем через 6 месяцев со дня отражения сведений об этом в ЕГРЮЛ (п. 7 ст. 57 закона № 14-ФЗ).

Узнайте больше о том, как осуществляется продление срока добровольной ликвидации ООО, из тематической публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к ней бесплатно.

Как ликвидировать фирму: этапы проведения процедуры ликвидации ООО самостоятельно (пошаговая инструкция)

При ликвидации организации должна быть соблюдена процедура, которая проводится поэтапно, в строгой хронологии. К этапам процесса относятся:

1. Направление требования о проведении общего собрания участников фирмы.
2. Проведение инвентаризации.
3. Уведомление учредителей о ликвидации и проведение собрания.
4. Уведомление регистратора о принятом решении.
5. Уведомление кредиторов, публикация сведений в журнале.
6. Сверка расчетов с налоговым органом.
7. Принятие решений по заявленным кредиторами требованиям.
8. Подготовка и принятие промежуточного ликвидационного баланса.
9. Расчет с кредиторами.
10. Представление информации в Пенсионный фонд РФ.
11. Составление и утверждение окончательного баланса.
12. Распределение активов ликвидируемой фирмы между участниками.
13. Госрегистрация ликвидации.

Детализацию каждого из указанных этапов приводим ниже.

Направление требования о проведении общего собрания

Для инициирования ликвидации фирмы необходимо провести собрание учредителей по данному вопросу, чтобы участники имели возможность проголосовать и принять решение. Созыв собрания производится в порядке ст. 35 ФЗ № 14.

Согласно п. 2 указанной статьи, созвать собрание могут:

• совет директоров фирмы;
• исполнительный орган;
• участник или группа участников общества, обладающие в совокупности не менее, чем 10% от общего числа голосов — если только уставом ООО не предусмотрено, что для созыва собрания требуется меньшее количество голосов;
• аудиторская организация (индивидуальный аудитор)

Для созыва собрания инициатор составляет, подписывает и направляет в исполнительный орган соответствующее требование с указанием сведений о времени проведения, форме, повестке дня мероприятия и приложением документов-оснований, наделяющих инициатора компетенцией по созыву собрания. Например, для исполнительного органа фирмы таковым будет протокол об избрании его членов (или единственного члена). После получения требования исполнительный орган в течение пяти дней принимает решение о проведении собрания либо отказе в его проведении.

Проведение инвентаризации активов фирмы, уведомления учредителей о ликвидации, собрания

При ликвидации инвентаризация всех имеющихся на момент принятия соответствующего решения активов организации обязательна в силу п. 27 положения по ведению бухучета, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н. Чтобы провести процедуру, необходимо сформировать комиссию, в которую входят представители администрации, бухгалтерии и иные специалисты фирмы.

Инвентаризация осуществляется в три этапа:

1. Установление имущества, которое имеется на балансе фирмы.
2. Внесение сведений об установленном имуществе в описи или акты.
3. Подписание документации членами комиссии.

Чтобы закрыть фирму, ее участники должны проголосовать за это. Порядок созыва и проведения собрания по данному вопросу установлены в ст. 36 и 37 ФЗ № 14. За 30 дней до мероприятия исполнительный орган уведомляет участников, при этом каждый из них должен быть ознакомлен со всеми необходимыми документами.

Перед проведением собрания всего его участники регистрируются. Затем сбор объявляется открытым, избирается председательствующий, проводится голосование по поставленным вопросам (в том числе по ликвидации), после чего исполнительный орган фиксирует все данные в протоколе.

Чтобы принять решение о закрытии фирмы, проголосовать за должны все учредители (п. 2 ст. 33 ФЗ № 14). По общему правилу голосование проводится в открытой форме, однако уставом фирмы может быть предусмотрено и иное.

Помимо решения о прекращении деятельности фирмы должны быть решены вопросы о назначении ликвидационной комиссии и порядке ликвидации. В этих случаях достаточно одобрения более половины участников.

Ознакомьтесь с порядком распределения имущества при ликвидации ООО.

Передача информации в налоговую инспекцию

Административный регламент по регистрации юрлиц и ИП, утвержденный приказом ФНС России от 13.01.2020 № ММВ-7-14/12@ (далее — Регламент), регулирует порядок проведения ФНС России процедуры внесения в реестр сведений о регистрации процесса ликвидации фирмы. Документы подаются в налоговую службу (непосредственно или через МФЦ) в течение трех дней после принятия решения о том, что фирма будет закрываться. Не исключена возможность подачи бумаг в электронном виде, если у организации есть электронная цифровая подпись.

В силу п. 12 Регламента итогом процедуры является документ, который подтверждает внесение сведений в реестр. Такой документ носит название «Лист записи ЕГРЮЛ» и составляется по форме Р50007, утвержденной приказом ФНС России от 06.11.2020 № ЕД-7-14/794@. Процедура занимает 5 дней.

Передача сведений о прекращении деятельности кредиторам, публикация информации в журнале

В силу требований п. 1 ст. 63 ГК РФ сообщение о процессе завершения деятельности фирмы необходимо разместить в журнале «Вестник государственной регистрации». Кроме того, необходимо передать сведения о прекращении деятельности кредиторам, чтобы они могли предъявить требования о погашении долгов перед ними. Кредиторов извещают письменно, направляя им заказные письма. Обязанность выявить всех лиц, которые имеют право требования к фирме, лежит на комиссии по ликвидации.

ВАЖНО! Уведомления кредиторам в письменном виде необходимо сохранять как доказательство их уведомления. В противном случае ликвидация может быть признана недействительной.

Публикация сведений на Федресурсе

В соответствии со ст. 7.1 закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, сведения о ликвидации юрлица публикуются на сайте Реестра юридически значимых сведений (Федресурсе) в течение трех дней после принятия решения о ликвидации. Фирма может сделать это самостоятельно либо через нотариуса. Если не опубликовать данные, то возможны штрафы на основании пп. 6, 7, 8 ст. 14.25 КоАП РФ. Кроме того, в государственной регистрации ликвидации будет отказано на основании ст. 23 закона № 129-ФЗ.

Сверка расчетов с налоговой инспекцией

В силу требований п. 7 ст. 45 НК РФ при ликвидации фирмы должна быть произведена сверка расчетов по налогам, пени и т. д. Ее организует налоговая инспекция на основании предписаний, содержащихся в НК РФ — в силу отсутствия утвержденного порядка на уровне подзаконного нормативного акта (письмо ФНС России от 29.09.2022 № АБ-4-19/12938@).

Если выявляются расхождения, налоговый орган проверяет информацию по своим базам, сверяет ее с первичными документами, которые были представлены фирмой. Впоследствии ошибки устраняются и формируется итоговый акт, который подписывается сторонами.

Ознакомьтесь с новыми формами документов, используемых при сверке расчетов с ФНС.

Принятие решения о порядке расчетов по долгам

Кредиторы могут заявлять ликвидируемой фирме требования о погашении долгов перед ними (по неоплаченным контрактам, невозвращенным займам и т. д.). Порядок и сроки погашения задолженностей определяются ликвидационной комиссией. При этом срок для предъявления требований кредиторов, в силу п. 1 ст. 63 ГК РФ, не может быть меньше двух месяцев с того момента, как сообщение о ликвидации с указанием порядка и сроков погашения долгов опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации».

В течение указанного срока кредиторы вправе заявить требования о расчетах с ними, которые подлежат удовлетворению при наличии на это оснований. Если возникает спор, кредиторы вправе обратиться в суд с иском о взыскании задолженности.

Эксперты «КонсультантПлюс» рассказали о порядке опубликования сведений в «Вестнике государственной регистрации». Получите пробный доступ к материалу на данную тему бесплатно.

Подготовка и принятие промежуточного баланса

После того как срок для получения от кредиторов требований истек, должен быть составлен промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ). Он принимается на общем собрании фирмы, которое проводится в порядке, описанном выше (аналогично проведению собрания при решении вопроса о прекращении деятельности).

В балансе находят отражение сведения:

• об имуществе фирмы;
• требованиях кредиторов;
• решениях по заявленным требованиям;
• требованиях, которые удовлетворены судом.

Документ составляется в произвольной форме. О том, что баланс составлен, уведомляется регистрирующий орган. На основании уведомления вносятся сведения в ЕГРЮЛ.

Ознакомьтесь со спецификой составления нулевого ликвидационного баланса.

Расчет с кредиторами фирмы

Если фирма не может расплатиться с долгами, продается ее имущество, стоимость которого составляет менее 100 тыс. руб. Перечень активов содержится в ранее принятом промежуточном балансе. Если денег все равно не хватает и имеются признаки банкротства, комиссия обращается в арбитражный суд и просит признать фирму банкротом.

Все требования должны быть рассмотрены, поскольку информация об этом должна вноситься в будущий ликвидационный баланс. Очередность погашения долгов установлена ст. 64 ГК РФ. Каждая последующая очередь не может претендовать на возврат долгов до того, как получила возмещение предыдущая. Если комиссия по ликвидации отказывает кредитору, он может обжаловать такое решение в суде.

Подготовка и передача сведений в Социальный фонд

При ликвидации фирмы в СФР подаются определенные сведения (п. 3 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Так, необходимо представить:

• информацию о каждом застрахованном трудящемся;
• сведения о подлежащих уплате и уплаченных взносах на пенсионное страхование;
• реестр застрахованных служащих.

Информация подлежит направлению в срок не более одного месяца с момента утверждения промежуточного баланса.

ВАЖНО! Начиная с 01.01.2023 сведения о застрахованных в пенсионной системе лицах подаются по новой форме — ЕФС-1. Узнайте больше о ее применении работодателем из специальной публикации.

Принятие окончательного баланса фирмы

После совершения всех перечисленных выше действий вновь проводится инвентаризация активов, чтобы определить, какое имущество осталось у фирмы после расчетов с кредиторами. Порядок проведения аналогичен описанному в четвертом разделе статьи.

После инвентаризации и расчетов с кредиторами принимается окончательный ликвидационный баланс (п. 6 ст. 63 ГК РФ). Для его принятия инициируется общее собрание, на котором большинством голосов принимается решение. В балансе содержатся сведения о том, какое имущество осталось в фирме и подлежит распределению между учредителями. Кроме того, окончательный баланс является одним из тех документов, которые необходимо в последующем представить в регистрирующий орган для внесения в реестр записи о прекращении деятельности фирмы.

Распределение активов

После того как все долги фирмы будут выплачены, у ООО на балансе может остаться имущество — оно подлежит распределению между членами общества (п. 8 ст. 63 ГК РФ). Чем больше размер доли участника, тем большее количество денежных средств и имущества он получит, поскольку распределение осуществляется пропорционально долям членов ООО. Если возникает спор о том, кому будет передана та или иная вещь, она продается с торгов, после чего ее стоимость распределяется между участниками.

Имущество должно быть распределено по очереди, которая закреплена в п. 1 ст. 58 ФЗ № 14. Сначала выплачивается распределенная прибыль, затем распределяется имущество (пропорционально долям учредителей).

Регистрация ликвидации

Последним этапом является предоставление в ФНС России необходимых документов для внесения в реестр информации об окончательной ликвидации фирмы.

В силу п. 1 ст. 21 ФЗ № 129 в регистрирующий орган подлежат представлению:

• заявление по форме р16001;
• ликвидационный баланс;
• квитанция об уплате пошлины (800 руб.);
• сведения о том, что в СФР направлена вся необходимая информация.

С момента внесения записи о прекращении деятельности фирма перестает существовать, т. е. перестает иметь права и отвечать по обязательствам, которые прекращаются, о чем регистратором вносятся соответствующие записи в базу данных единого федерального реестра сведений о фактах деятельности юридических лиц.

Фирму можно ликвидировать, даже если у нее есть долги перед налоговой. Подробнее — здесь.

Особенности ликвидации ООО с единственным участником

Если в фирме лишь один учредитель, процесс ликвидации будет практически аналогичен, хотя есть и некоторые отличия:

1. Не нужно извещать участников фирмы о том, что будет проводиться собрание по вопросам ликвидации, утверждения промежуточного и окончательного балансов и т. д.
2. Нет необходимости голосовать по поставленным вопросам, т. к. решения принимаются единолично.
3. Все оставшееся после расчетов с кредиторами имущество переходит участнику.

Итоги

Как видите, в случае с ООО закрытие фирмы строго регламентируется законом. Воспользовавшись приведенным в нашей статье алгоритмом, можно легко закрыть ООО самостоятельно.

В статье дан пошаговый алгоритм для тех, кто собирается закрыть ООО в 2023 году. Эксперты разъяснили нюансы каждого шага, дали советы, как избежать рисков, и подобрали образцы документов, которые понадобятся для ликвидации организации. 

Чтобы закрыть ООО в 2023 году, придерживайтесь алгоритма из 11 шагов.  

Шаг 1. Примите решение о ликвидации

Решение о ликвидации принимают участники общества. Если в ООО один участник, он письменно оформляет такое решение. Если участников несколько, то решение принимается на общем собрании участников общества (п. 2 ст. 33, ст. 39 Закона об ООО).

Форма: Решение единственного участника о ликвидации ООО (Образец заполнения)

Как подготовить, созвать и провести общее собрание участников ООО ‒ читайте в системе КонсультантПлюс:

Готовое решение: Как подготовить, созвать и провести очередное (годовое) собрание участников ООО

Готовое решение: Как подготовить, созвать и провести внеочередное общее собрание участников ООО

На общем собрании принимают решения по следующим вопросам (п. 2 ст. 57 Закона об ООО, п. 3 ст. 62 ГК РФ).

О ликвидации общества. Участники должны решить, действительно ли нужна ликвидация. Решение о ликвидации общества все участники должны принять единогласно (п. 8 ст. 37 Закона «Об ООО»).

О назначении ликвидатора или ликвидационной комиссии. По общему правилу участники общества самостоятельно принимают решение, кто будет заниматься процессом ликвидации: ликвидатор или ликвидационная комиссия. Если в составе участников ООО есть РФ, субъект или муниципальное образование, назначать можно только ликвидационную комиссию, в состав которой обязательно включают представителя соответствующего комитета по управлению имуществом, или фонда имущества, или соответствующего органа местного самоуправления (п. 4 ст. 57 Закона «Об ООО»).

Ликвидатором или членом ликвидационной комиссии может быть любое физическое лицо. Такие лица несут ответственность за убытки участникам ликвидируемого общества или его кредиторам. То есть за совершение недобросовестных и неразумных действий при осуществлении процедуры ликвидации ООО. Например, ликвидатор будет отвечать за убытки, причиненные кредитору необоснованным отказом во включении его требований в промежуточный ликвидационный баланс. Порядок и основания предусмотрены ст. 53.1 ГК РФ (п. 2 ст. 64.1 ГК РФ).

Об определении порядка и сроков ликвидации. Порядок ликвидации установлен ст. 63 ГК РФ. Срок ликвидации – не более одного года. Рекомендуем указать максимальный срок. Если вы не успеваете ликвидировать ООО в указанный срок, необходимо обратиться в суд с заявлением о его продлении. В судебном порядке срок может быть увеличен на шесть месяцев (п. 6 ст. 57 Закона «Об ООО»).

Если срок добровольной ликвидации нарушен, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись об истечении срока ликвидации общества. В данной ситуации ликвидировать общество возможно не ранее чем через шесть месяцев со дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Для этого необходимо принять новое решение о ликвидации (п. 7 ст. 57 Закона «Об ООО», Письмо ФНС России от 21.06.2018 № ГД-3-14/4105@).

Решение можно принять как очным голосованием, так и заочным. Законом, единогласным решением участников или уставом может быть предусмотрено совмещение голосования на заседании и заочного голосования (пп. 1, 1.1, 1.2 ст. 181.2 ГК РФ, ст. 38 Закона «Об ООО»)

Решение о ликвидации оформляют в виде протокола в письменной форме. В нем нужно отразить сведения из п. 4 ст. 181.2 ГК РФ и п. 2 ст. 57 Закона «Об ООО».

При очном голосовании протокол подписывают председательствующий и секретарь, при заочном – лица, которые подсчитывали голоса или зафиксировали результат их подсчета. Образец заполнения протокола:

Форма: Решение (протокол) общего собрания участников о ликвидации ООО (Образец заполнения)

Протокол – это не единственная форма фиксации решения собрания. Законом, единогласным решением участников ООО или уставом может быть предусмотрен другой способ подтверждения проведения заседания общего собрания и результатов голосования на нем, а также результатов заочного голосования. В таком случае нужно обеспечить хранение и воспроизведение в неизменном виде сведений, предусмотренных подп. 1‒6 п. 4 ст. 181.2 ГК РФ. Например, данные о лицах, принявших участие в заседании, или о лицах, направивших документы, содержащие сведения о голосовании (п. 4.1 ст. 181.2 ГК РФ, п. 3 ст. 181.2 ГК РФ).

Шаг 2. Сообщите о ликвидации в регистрирующий орган

В течение трех рабочих дней после принятия решения о ликвидации нужно подать в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица:

• решение о ликвидации (например, протокол собрания учредителей);
• заявление по форме № Р15016.

Подробная инструкция по заполнению заявления – в разд. VII Приложения 13, утвержденного Приказом ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@.

Совет

При заполнении воспользуйтесь программой ФНС России «Подготовка документов для государственной регистрации». Она размещена на сайте www.nalog.gov.ru.

Образец заполнения документа:

Форма: Заявление (уведомление) о принятии решения о ликвидации юрлица и формировании ликвидационной комиссии (назначении ликвидатора). Форма № Р15016 (Форма по КНД 1111521) (Образец заполнения) 

Документы можно подать лично, направить почтой или в электронной форме через интернет, включая портал госуслуг.

Внимание

Нарушите срок подачи документов о ликвидации, должностное лицо рискует получить штраф 5 000 рублей или предупреждение. Если документы не направили, в регистрации ликвидации откажут (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ, подп. «х» п. 1 ст. 23 Закона «О госрегистрации юрлиц и ИП»).

Запись о ликвидации внесут в ЕГРЮЛ в течение пяти рабочих дней после получения заявления.  Об этом регистрирующий орган уведомит общество – направит  лист записи ЕГРЮЛ по форме № Р50007 на адрес электронной почты из ЕГРЮЛ и уведомления (п. 3 ст. 11 Закона «О госрегистрации юрлиц и ИП»).

С момента внесения такой записи обществу нельзя (п. 2 ст. 20 Закона «О госрегистрации юрлиц и ИП»):

• регистрировать изменения в учредительные документы;
• регистрировать юридические лица, учреждаемые ликвидируемым обществом;
• вносить в ЕГРЮЛ записи в связи с реорганизацией юридических лиц, в которых участвует ликвидируемое ООО.

Шаг 3. Уведомьте кредиторов

Разместите сообщение о ликвидации в «Вестнике государственной регистрации» ‒ заполните веб-заявку на сайте http://www.vestnik-gosreg.ru. Также направьте письменное уведомление всем известным кредиторам ООО. Составьте его в произвольной форме. Образец скачивайте в системе КонсультантПлюс:

Форма: Уведомление кредитору о начале ликвидации организации

Конкретных сроков уведомления кредиторов нет. Рекомендуем сделать это сразу после внесения записи в ЕГРЮЛ о нахождении лица в процессе ликвидации. От даты публикации сообщения в «Вестнике» зависит, когда вы сможете зарегистрировать ликвидацию.

Шаг 4. Внести сведения в единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (ЕФРСФДЮЛ)

В течение трех рабочих дней после принятия решения о ликвидации нужно внести уведомление о ликвидации в ЕФРСФДЮЛ. В уведомлении нужно указать, в частности, сведения о принятом решении о ликвидации общества, ликвидационной комиссии (ликвидаторе) (ст. 7.1 Закона «О госрегистрации юрлиц и ИП»).

Сведения подавайте через сайт http://www.fedresurs.ru или через нотариуса. Размещение сведений в ЕФРСФДЮЛ платное. Стоимость и порядок оплаты указаны в Правилах взаимодействия оператора и пользователей, размещенных на сайте http://www.fedresurs.ru (ст. 7.1 Закона «О госрегистрации юрлиц и ИП»).

Подробнее о том, как организации внести сведения в ЕФРСФДЮЛ, читайте в КонсультантПлюс:

Готовое решение: Как юридическому лицу внести сведения в ЕФРСФДЮЛ

Шаг 5. Уведомьте работников об увольнении в связи с ликвидацией и сообщите в службу занятости 

Уведомить всех сотрудников о предстоящем увольнении необходимо не позднее чем за два месяца. Уведомление составьте в письменном виде и вручите каждому работнику под подпись. Образец уведомления ‒ в справочной системе КонсультантПлюс:

Форма: Уведомление работника об увольнении в связи с ликвидацией организации

Службу занятости о предстоящем увольнении необходимо уведомить также не позднее чем за два месяца до проведения процедуры. При массовом увольнении – за три месяца. Уведомление можно подать через личный кабинет на сайте «Работа в России» (ст. 25 Закона «О занятости», Информация Минтруда).

Подробнее о процедуре увольнения в связи с ликвидацией организации читайте в КонсультантПлюс:

Готовое решение: Как уволить работника при ликвидации организации и прекращении деятельности ИП

Шаг 6. Подготовьте промежуточный ликвидационный баланс и уведомьте об этом регистрирующий орган

Промежуточный ликвидационный баланс составляют после истечения срока предъявления требований кредиторами. Данный срок не может быть меньше двух месяцев с момента опубликования сообщения в «Вестнике государственной регистрации». Утвержденной формы такого баланса нет. При составлении можно руководствоваться формами, рекомендованными ФНС России (пп. 1, 2 ст. 63 ГК РФ, Письмо от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@).

В промежуточном ликвидационном балансе обязательно должны быть сведения (п. 2 ст. 63 ГК РФ):

• состав имущества ликвидируемого юридического лица;
• перечень требований, предъявленных кредиторами, и результаты их рассмотрения;
• перечень требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.

Форму баланса и образец заполнения смотрите в КонсультантПлюс:

Форма: Промежуточный ликвидационный бухгалтерский баланс ООО по форме, рекомендованной ФНС России 

Промежуточный ликвидационный баланс утверждают на общем собрании участников общества простым большинством голосов от общего количества голосов, если другое не предусмотрено уставом. Данную информацию отражают в протоколе собрания участников ООО (п. 2 ст. 63 ГК РФ, п. 8 ст. 37 Закона «Об ООО»). 

После того как утвердили промежуточный ликвидационный баланс, нужно подать уведомление о его составлении в регистрирующий орган по форме № Р15016. Срок – не ранее:

• истечения срока, установленного для предъявления требований кредиторами;
• вступления в законную силу судебного акта по делу о рассмотрении требования, предъявленного к ООО, находящемуся в процессе ликвидации;
• окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов (в том числе рассмотрения ее материалов) и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в случае проведения в отношении ликвидируемого общества выездной налоговой проверки;
• завершения таможенной проверки в отношении ликвидируемого общества, составления акта такой проверки и принятия по ее результатам решения (последнего из решений) в сфере таможенного дела (если принятие соответствующего решения предусмотрено международными договорами РФ и правом ЕАЭС и (или) законодательством РФ о таможенном регулировании).

Шаг 7. Подайте сведения о работниках

В территориальный орган СФР по месту регистрации общества необходимо подать сведения о работниках, включая тех, с которыми заключили ГПД. Перечень сведений предусмотрен пп. 2, 8, 11 ст. 11 Закона «О персонифицированном учете», ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ. Непредставление большей части этих сведений в территориальный орган СФР – основание для отказа в регистрации ликвидации.

Срок представления сведений – в течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса (п. 2 ст. 9, пп. 1, 11 ст. 11 Закона «О персонифицированном учете»). 

В налоговую до составления промежуточного ликвидационного баланса необходимо подать расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления этого расчета включительно (пп. 1, 8 ст. 11 Закона «О персонифицированном учете», п. 15 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2020 № 03-15-05/14267). 

Шаг 8. Рассчитайтесь с кредиторами

С кредиторами рассчитайтесь деньгами. Если денег не хватает, нужно продать имущество общества на торгах. Исключение: имущество, стоимость которого согласно промежуточному ликвидационному балансу не более 100 000 рублей. Такое имущество продают без торгов (п. 4 ст. 63 ГК РФ).

Когда денег и выручки от проданного имущества не хватает, чтобы покрыть требования кредиторов, нужно открывать процедуру банкротства (п. 4 ст. 63 ГК РФ). 

Очередность выплат

Первая очередь

• Требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью путем капитализации соответствующих повременных платежей.
• Требования о компенсации сверх возмещения вреда, причиненного вследствие разрушения, повреждения объекта капитального строительства, нарушения требований безопасности при строительстве объекта капитального строительства, требований к обеспечению безопасной эксплуатации здания, сооружения.

Вторая очередь

• Выходные пособия и оплата труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору.
• Вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности.

Третья очередь

• Расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды.

Четвертая очередь

• Расчеты с другими кредиторами.

По общему правилу требования кредиторов каждой очереди необходимо удовлетворять после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди (п. 2 ст. 64 ГК РФ).

Затем удовлетворяют требования кредиторов о возмещении убытков в виде упущенной выгоды, о взыскании неустойки, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей (п. 1 ст. 64 ГК РФ).

Шаг 9. Передайте оставшееся имущество участникам ООО

Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество распределяют между участниками общества (ст. 58 Закона «Об ООО»):

• в первую очередь – выплата распределенной, но невыплаченной части прибыли;
• во вторую – распределение имущества между участниками пропорционально их долям в уставном капитале.

Имущество передают участникам после расчетов с кредиторами, но закон не определяет, в какой именно момент – до составления ликвидационного баланса или после его составления. Рекомендуем распределять имущество до составления ликвидационного баланса, чтобы снизить риски споров с регистрирующим органом. Он может отказать в регистрации ликвидации, признав недостоверным ликвидационный баланс, содержащий сведения об оборотных активах и нераспределенной прибыли.

Шаг 10. Составьте ликвидационный баланс и примите решение о его утверждении

Ликвидационный баланс составляют после расчетов с кредиторами. Утвержденной формы нет. Можно руководствоваться формами, рекомендованными ФНС России (п. 6 ст. 63 ГК РФ, Письмо от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@).

В балансе нужно отразить информацию об оставшихся после расчетов с кредиторами активах и пассивах общества или об их отсутствии, если оставшееся имущество распределили между участниками ООО. Образец заполнения документа:

Форма: Ликвидационный бухгалтерский баланс ООО по форме, рекомендованной ФНС России (Образец заполнения) 

Ликвидационный баланс утверждают на общем собрании участников общества простым большинством голосов от общего количества голосов, если другие правила не прописали в уставе (п. 2 ст. 63 ГК РФ, п. 8 ст. 37 Закона «Об ООО»). 

Шаг 11. Зарегистрируйте ликвидацию ООО

Когда прошли все шаги по ликвидации общества, нужно подать в регистрирующий орган по месту нахождения общества документы:

1. Заявление по форме № Р15016, подписанное председателем ликвидационной комиссии (подп. «г» п. 1.3 ст. 9, п. 4 ст. 22 Закона «О госрегистрации юрлиц и ИП»).
   Образец: Форма: Заявление (уведомление) о завершении ликвидации юридического лица. Форма № Р15016 (Форма по КНД 1111521).
2. Ликвидационный баланс.
3. Документ об уплате государственной пошлины. Это необязательный документ, но рекомендуем его представлять. Размер госпошлины – 800 рублей. Если документы направляли в регистрирующий орган в электронной форме, госпошлину платить не нужно (подп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ, п. 44 Приказа ФНС России от 13.01.2020 № ММВ-7-14/12@, подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). 
4. Документ, подтверждающий представление в территориальный орган СФР сведений о застрахованных лицах. Документ необязательный, поскольку регистрирующий орган может его получить по межведомственному запросу. Но рекомендуем его представить (п. 38 Приказа ФНС России от 13.01.2020 № ММВ-7-14/12@, подп. «г» п. 1 ст. 21 Закона «О госрегистрации юрлиц и ИП»).

Документы можно подать лично, направить почтой или в электронной форме, в том числе через портал госуслуг.

Ликвидация общества завершена, когда в ЕГРЮЛ внесут соответствующую запись.

Ликвидация ООО – сложная, объемная и длительная процедура. Разобраться во всех нюансах и не допустить ошибок в работе помогут экспертные материалы КонсультантПлюс:

Готовое решение: В каком порядке добровольно ликвидируется организация в форме ООО 

Готовое решение: Какой порядок добровольной ликвидации ООО с единственным участником 

Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации

Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностью