В отношении заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2023 года и последующие отчетные периоды
Номер: БС-4-11/4420@
Дата письма: 11.04.2023
Дата публикации: 17.04.2023
Категория (тематика) письма: Налог на доходы физических лиц
Теги:
Статья 226 НК РФ, Статья 230 НК РФ
Вопрос: В отношении заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2023 года и последующие отчетные периоды
Ответ:
Федеральная налоговая служба в отношении заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2023 года и последующие отчетные периоды сообщает следующее.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В расчете по форме 6-НДФЛ подлежат отражению за первый квартал удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие — удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев — удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно.
Расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года и последующие отчетные периоды представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (в редакции приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@») (далее — приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).
Согласно пункту 3.1 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее — Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ), в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога на доходы физических лиц (далее — налог, НДФЛ) и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
В полях 021 — 024 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по соответствующему сроку перечисления отчетного периода.
В поле 031 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается дата возврата налогоплательщикам налоговым агентом НДФЛ в соответствии со статьей 231 Кодекса.
В поле 032 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса в указанную в поле 031 дату.
Поля 031 и 032 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются за последние три месяца соответствующего отчетного периода — за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Например, в полях 031 и 032 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указываются дата возврата налога и сумма налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
В соответствии с пунктами 4.1 и 4.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
При этом если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется для каждой из ставок налога (пункт 4.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ).
Таким образом, раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется с начала налогового периода за соответствующий отчетный период — за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В поле 110 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.
В поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
В поле 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Например, в полях 110, 140 и 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указываются обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода, обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ и общая сумма удержанного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук
Что изменилось в форме 6-НДФЛ
В новой редакции отчёта теперь другие штрих-коды.
В первом разделе в строке 020 вместо удержанного НДФЛ нужно указывать налог, подлежащий перечислению. Изменился большой блок со строками 021-022, в которых общую сумму удержанного налога разбивали по срокам перечисления согласно НК. Теперь тут всего четыре строки 021, 022, 023 и 024 – для сумм, подлежащих перечислению по первому, второму, третьему и четвёртому срокам отчётного квартала.
6-НДФЛ за 2023 год нужно сдавать в новые сроки из п. 2 ст. 230 НК:
-
за первый квартал, полугодие, 9 месяцев – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом;
-
за год – не позднее 25 февраля следующего года.
Если дата сдачи выпадает на выходной, нерабочий, праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.
Подарок для наших читателей – практическое пособие по подготовке отчётности в ПФР, ФСС и ИФНС в 2022 году от экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело». 62 страницы подробнейших инструкций с примерами заполнения форм.
Отчётность в ИФНС, ПФР и ФСС в 2022 году
практическое пособие для работодателя
Получите бесплатно 62 страницы экспертного контента!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись
Инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 2023 году
Начиная с отчётности за первый квартал 2023 года нужно отчитываться по форме, утверждённой Приказом ФНС № ЕД-7-11/753 от 15 октября 2020 года в новой редакции. Расчёт 6-НДФЛ состоит из титульного листа, двух разделов и приложения № 1. 6-НДФЛ за 2022 год нужно сдавать по форме в прежней редакции.
Общие правила заполнения
Если численность физлиц, по которым нужно отчитаться, не превышает 10 человек, отчёт можно сдавать на бумаге. Чтобы заполнить бланк вручную, придерживайтесь правил:
-
пишите чёрной, фиолетовой или синей ручкой заглавными печатными буквами;
-
показатели вписывайте начиная с первой ячейки слева;
-
в незаполненных ячейках ставьте прочерки;
-
если нет суммовых показателей, пишите «0»;
-
не исправляйте ошибки корректирующими средствами;
-
пронумеруйте все страницы начиная с титульного листа – 001, 002, 003 и т. д.
Если вы заполняете отчёт на компьютере, чтобы потом распечатать, используйте шрифт Courier New размером 16-18 пт. При заполнении на компьютере числовые показатели выравниваются по правому краю, а прочерки не ставятся.
Титульный лист
В новой редакции отчёта здесь изменился только штрих-код. Заполните на титульном листе:
-
ИНН и КПП (если есть);
-
«Номер корректировки» – «0 – -», если за этот отчётный период вы сдаёте 6-НДФЛ впервые;
-
код отчётного периода – «21» первый квартал, «31» полугодие, «33» девять месяцев, «34» год;
-
календарный год – 2023;
-
код налогового органа – можно узнать в сервисе ФНС;
-
код «По месту нахождения (учёта)» – по месту жительства ИП «120», по месту нахождения организации «214»;
-
«Налоговый агент» –название вашей организации или полные ФИО ИП;
-
код по ОКМО – код муниципального образования, на территории которого вы находитесь;
-
номер контактного телефона без пробелов и чёрточек.
После заполнения 6-НДФЛ укажите общее количество страниц отчёта.
В разделе с подтверждением достоверности и полноты сведений укажите, кто подписывает отчёт:
-
«1» – налоговый агент, то есть ИП или руководитель организации;
-
«2» – его уполномоченный представитель.
Ниже впишите построчно полные ФИО руководителя организации или уполномоченного лица. ИП эти строки не заполняет.
Поставьте подпись и дату подписания отчёта.
Если отчёт подписывает представитель налогового агента, заполните две последние строки титульного листа – название и реквизиты доверенности или другого документа, подтверждающего полномочия.
Раздел 1
В нём отражают сведения об НДФЛ, удержанном за последние три месяца отчётного периода. Например, в отчёте за первый квартал – за январь, февраль, март.
В строке 010 укажите код бюджетной классификации:
-
182 1 01 02010 01 1000 110 – для НДФЛ с доходов, не превышающих 5 млн руб.;
-
182 1 01 02080 01 1000 110 – для НДФЛ с доходов более 5 млн руб.
Строка 020 – общая сумма налога, которую надо было перечислить в бюджет за последние три месяца отчётного периода.
Строки 021 – 024 – суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, разбитые по четырём срокам перечисления. Для каждого отчётного периода сроки будут разные, так как с 2023 года налоговые агенты должны перечислять НДФЛ на единый налоговый счёт:
-
не позднее 28 января, если налог удержан за период с 1 по 22 января;
-
не позднее 28 числа, если налог удержан за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего;
-
не позднее последнего рабочего дня календарного года, если налог удержан за период с 23 по 31 декабря.
Например, налог с аванса удержали 16 января 2023 года. В отчёте за первый квартал он попадёт в строку 021, так как он начислен и удержан за период с 1 по 22 января и подлежит перечислению по первому сроку.
В отчётах за первый квартал, полугодие и девять месяцев строка 024 не заполняется.
Сумма строк с 021 по 024 должна равняться строке 020.
Строки 030 – 032 заполняют, если в отчётном периоде вы возвращали работникам излишне удержанный НДФЛ. Такие возвраты прописаны в ст. 231 НК.
Строка 030 – общая сумма возвращённого налога, которую нужно расписать по строкам:
-
031 – дата возврата;
-
032 – НДФЛ, возвращённый в дату, указанную в строке 031.
Раздел 2
Предназначен для обобщённых сумм начисленного и выплаченного дохода, рассчитанного и удержанного НДФЛ. Его заполняют нарастающим итогом.
Если у работников были доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, для каждой нужно заполнить отдельный раздел 2.
Строка 100 – ставка НДФЛ.
Строка 105 – КБК как в строке 010 раздела 1.
Строка 110 – общая сумма начисленных и фактически полученных доходов, разбитая по строкам:
-
111 – в виде дивидендов;
-
112 – по трудовым договорам;
-
113 – по гражданско-правовым договорам.
Строка 120 – количество работников, исполнителей по договорам ГПХ и других физлиц, которым в отчётном периоде вы начисляли налогооблагаемые доходы.
Строка 130 – общая сумма всех стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов, которые уменьшили налогооблагаемый доход.
Строки 140 – общая сумма начисленного НДФЛ, из неё выделите налог с дивидендов и с доходов ВКС и заполните строки 141 и 142
Строку 150 заполняют, если налоговый агент рассчитывает НДФЛ с доходов иностранных работников.
Строка 160 – фактически удержанный налог.
Строка 170 – НДФЛ, который не получится удержать до окончания года.
Строки 180 и 190 – суммы излишне удержанного и возвращённого налога.
Приложение № 1
Представляет собой справки о доходах и суммах НДФЛ, составленные отдельно по каждому физлицу. Приложение заполняют только по итогам календарного года.
Отчёт 6-НДФЛ в «Моё дело»
Мы учли все изменения, и в сервисе вы сможете сформировать отчёт по действующим правилам.
Кликнув на соответствующее событие в налоговом календаре, вы попадете в мастер заполнения отчётности, который проведёт вас по всем шагам подготовки 6-НДФЛ. Чтобы затем отправить отчёт не выходя из дома, подключите электронную отчетность с помощью этой инструкции.
Если есть ошибки в данных и их нужно исправить для корректного заполнения отчёта, мастер предупредит вас об этом, а после исправления подтянет новые данные в отчёт.
В сервисе хранятся данные по доходам каждого сотрудника, начисленном НДФЛ, удержанном НДФЛ и сроке уплаты, поэтому вся информация подтянется в отчёт автоматически и вручную вносить ничего не придётся.
Вам останется только подтвердить отправку отчёта своей электронной подписью, или скачать заполненную форму и отправить её в налоговую инспекцию.
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Документ утрачивает силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@, утвердившего новые формы, порядок и формат, применяющиеся начиная с представления формы 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.
Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@
Как заполнить отчет 6-НДФЛ: изучаем правила
Как заполнять форму 6-НДФЛ? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно изучить порядок заполнения отчета.
Для формы на 2023 год порядок утвержден приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в ред. приказа от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@, то есть тем же, что и сам бланк. Этот порядок мы и рассмотрим ниже в статье.
Таким образом, с отчетности за 1 квартал 2023 г. форма расчета скорректирована ввиду вступления в силу Приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. В ней учтены все изменения по НДФЛ, которые действуют с 1 января 2023 года.
С заполнением этой формы разобрались эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и сможете посмотреть построчные комментарии в Готовом решении. А по этой ссылке вы увидите образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2023 года. Также в системе можно ознакомиться с образцом 6-НДФЛ за 2023 год.
О заполнении справок о доходах, которые сдаются в составе годового 6-НДФЛ, читайте в этой статье.
Порядок заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2023 года
Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований:
- основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом);
Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ вы найдете здесь.
- количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
- на каждый показатель отчета — 1 поле;
- при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
- направление заполнения ячеек — слева направо;
- при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
- для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.
Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях
Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ?
Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты.
Допускаются ли отрицательные значения в 6-НДФЛ? Ответ на данный вопрос дал советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Морозов Д. А. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.
Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные:
- о выплаченном всем работникам заработке;
- наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
- календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца.
Основная особенность заполнения обновленного 6-НДФЛ — наличие нестандартного периода по НДФЛ. Речь идет о ситуации, когда НДФЛ, удержанный с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца, должен быть перечислен до 28-го числа текущего месяца. Кроме того, с 2023 года в целях исчисления НДФЛ заработная плата считается фактически полученной не на последний день месяца, а на дату фактической выплаты. Эта ситуация находит отражение в разделе 1 6-НДФЛ.
Например, зарплата за июль выплачена 25 июля и 10 августа 2023 года. Эти суммы должны попасть соответственно в раздел 2 расчета 6-НДФЛ:
- по стр. 110 и 112 — начисленный заработок;
- по стр. 140 — рассчитанный с заработка НДФЛ.
В раздел 1 попадет сумма НДФЛ, удержанного 25 июля по 10 августа, в строку 022, так как срок перечисления этого НДФЛ — 28 августа 2023 года.
Важно! Особые разъяснения налоговики давали по выплате декабрьской зарплаты. Если работодатель решил выплатить ее досрочно, то порядок ее отражения в 6-НДФЛ был прежним — она попадала в итоговый расчет за 2022 г. Если же декабрьскую зарплату выплатили в январе, то она автоматически стала доходом 2023 года! Поэтому в разделе 2 ее потребуется указывать в расчете за все кварталы 2023 года. Подробности ищите здесь.
По заработку, выдаваемому частями, заполнить 6-НДФЛ поможет материал «6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней».
См. также: «Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?».
Авансы в расчете 6-НДФЛ-2023
ВАЖНО! С 2023 года с авансов по зарплате удерживается НДФЛ так же, как и с полного расчета по зарплате, поэтому правила отражения авансов в 6-НДФЛ в 2023 году кардинально изменились по сравнению с прошлыми периодами.
С 2023 года с авансов по зарплате нужно удерживать НДФЛ. Связано это с внесением изменений в Налоговый кодекс (п. 2 ст. 223 НК РФ), которые вступили в силу 1 января 2023 г. С этого момента датой фактического получения доходов в виде заработной платы является день ее выплаты, а не последний день месяца, как раньше. Таким образом, с каждой выплаты зарплаты, в том числе и с аванса, работодателю необходимо удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет до 28 числа ежемесячно в составе единого налогового платежа. Данный момент соответственно изменит подход к заполнению 6-НДФЛ.
Подробнее см. здесь.
«Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ-2022. НЕАКТУАЛЬНО С 2023 ГОДА
При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако до 2023 года в целях исчисления НДФЛ он обладал следующими отличительными признаками:
- аванс — это выплачиваемая заранее часть «зарплатного» дохода, НДФЛ с которого отдельно не определяется, не удерживается и не перечисляется в бюджет;
- аванс в 6-НДФЛ отдельно не отражается, а входит в общий заработок, начисленный за весь прошедший месяц (аванс + окончательный расчет) — эта совокупная сумма и находит отражение в отчете;
- датой отражения аванса в 6-НДФЛ является день начисления заработка — по п. 2 ст. 223 НК РФ он выпадает на последний день месяца, за который производится начисление зарплаты.
См. также: «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».
Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения).
В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 912 000 руб., за 12 месяцев — 10 944 000 руб.
Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).
Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:
- аванс — 20-го числа каждого месяца;
- окончательный расчет — 5-го числа месяца, следующего за отработанным.
Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.
Раздел 2 декларации 6-НДФЛ будет иметь следующий вид:
- стр. 100 — «зарплатная» ставка налога (13%);
- стр. 110 — общая сумма начисленного заработка 10 944 000 руб. (912 000 руб. × 12 мес.);
- стр. 140 и стр. 160 — рассчитанный и удержанный «зарплатный» НДФЛ = 1 422 720 руб. (10 944 000 руб. × 13%). Строка 160 равна строке 140, так как зарплата за декабрь была выдана раньше, 30.12.2022 в связи с тем, что с 31 декабря 2022 г. уходят отдыхать на все январские праздники.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года (2 раздел) представлен ниже:
Образец заполнения первого раздела 6-НДФЛ за 3 квартал 2023 года
Порядок заполнения первого раздела 6-НДФЛ регламентируется п. 3.1–3.2 раздела III приказа ФНС № ЕД-7-11/753@:
- заполнению подлежат блоки стр. 021-024, отражающие суммы налога к перечислению по срокам в каждом квартале;
- данные приводятся по НДФЛ, который был удержан в последние 3 месяца отчетного периода, а именно с 23 числа последнего месяца предыдущего квартала по 22 число последнего месяца отчетного квартала.
Строка 021 — первый срок перечисления. Для 3 квартала: с 23 июня по 22 июля. Для всех остальных кварталов: с 23 числа месяца перед отчетным кварталом по 22 число месяца первого в отчетном квартале.
Строка 022 — второй срок перечисления. Для 3 квартала: с 23 июля по 22 августа. Для остальных кварталов — аналогично: с 23 числа первого месяца отчетного квартала по 22 число второго месяца отчетного квартала.
Строка 023 — третий срок перечисления. Для 3 квартала: с 23 августа по 22 сентября. Для остальных кварталов — аналогично: с 23 числа второго месяца отчетного квартала по 22 число третьего месяца отчетного квартала.
Строка 024 — четвертый срок перечисления. Заполняется только в годовом расчете 6-НДФЛ и отражает сумму НДФЛ, удержанную с 23 по 31 декабря.
Пример
Пусть в 3 квартале 2023 года зарплата выплачивается согласно установленным в локальных актах срокам: 25 числа — аванс за месяц, 10 числа — полный расчет. Выплаты суммарно на всех сотрудников оставляют 350 000 руб. ежемесячно. То есть по 152 250 руб. выплачивается в каждую выплату (за минусом 22 750 НДФЛ).
Порядок выплат в 3 квартале 2023 года был таков:
Зарплата за июнь: 23 июня — аванс 152 250 руб., 10 июля — полный расчет 152 250 руб. (перенос, так как 25 июня — воскресенье).
Зарплата за июль: 25 июля — аванс 152 250 руб., 10 августа — полный расчет 152 250 руб.
Зарплата за август: 25 августа — аванс 152 250 руб., 8 сентября — полный расчет 152 250 руб. (перенос, так как 10 сентября — воскресенье).
Зарплата за сентябрь: 25 сентября — аванс 152 250 руб., 10 октября — полный расчет 152 250 руб. Эти выплаты в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2023 года не попадут. А вот аванс, выплаченный 25 сентября, будет отражен в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года, а полный расчет, выплаченный 10 октября, попадет во 2 раздел 6-НДФЛ за год.
Образец заполнения формы 6-НДФЛ (раздел 1) представлен ниже:
Нестандартные ситуации в 6-НДФЛ: как правильно заполнить?
Заполнение формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях вызывает множество вопросов у специалистов, в обязанности которых входит НДФЛ-отчетность.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отражаете в 6-НДФЛ материальную помощь. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите в Готовое решение.
Рассмотрим отдельные виды нестандартных ситуаций.
Декретное пособие в 6-НДФЛ
Выплата декретных сейчас осуществляется СФР в рамках прямых выплат. При этом часть работодателей стремится поддержать будущих матерей и компенсирует им потерю в заработке при выходе в отпуск по беременности и родам.
При отражении в 6-НДФЛ подобного рода выплат необходимо учитывать следующее:
- пособие по беременности и родам (декретные) — это доход работницы, не облагаемый НДФЛ;
- но доплата декретнице до ее фактического заработка пособием не считается и облагается НДФЛ в полной сумме, что требует отражения в 6-НДФЛ.
Такие выплаты отражаются в 6-НДФЛ в периоде фактического получения.
Подробнее о декретных в 6-НДФЛ читайте здесь.
Авансы по договору ГПХ
Привлечение физических лиц для выполнения работ (оказания услуг) часто практикуется работодателями, если выполняемые работы носят разовый характер или в штате отсутствуют специалисты нужной квалификации.
В таких ситуациях между заказчиком и исполнителем заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ), одним из условий которого может быть соглашение о выплате авансов в процессе выполнения работ.
Аванс по договору ГПХ является получением дохода в целях исчисления НДФЛ и требует отражения в 6-НДФЛ.
Например, если в течение квартала исполнителю были выплачены 3 аванса и произведен окончательный расчет, все эти 4 события необходимо отразить в 6-НДФЛ.
Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ, мы рассказали в этой статье.
Подарок пенсионеру
Часто работодатели не оставляют без внимания бывших работников — пенсионерам дарят подарки и оказывают иную материальную помощь. Такая обязанность обычно закрепляется в коллективном договоре или ином внутреннем акте. Для 6-НДФЛ это означает следующее:
- стоимость подарка отражается в отчете по стр. 110;
- при расчете НДФЛ применяется вычет (не более 4 000 руб. за налоговый период) — его необходимо указать в стр. 130;
- исчисленный налог (стр. 140) рассчитывается с разницы между стоимостью подарка и налоговым вычетом с применением ставки 13%;
- в 1 разделе 6-НДФЛ детализируется «подарочный» доход. Если денежные доходы пенсионеру не выдавались и удержать НДФЛ нет возможности, то в разделе 1 такой доход не находит отражения.
По завершении календарного года не удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога подлежат отражению по стр. 170 отчета 6-НДФЛ.
О том, как проверяется сформированный отчет, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».
Итоги
На все случаи отражения дохода и подоходного налога в 6-НДФЛ инструкция едина — она утверждена приказом ФНС. А необычные и сложные вопросы оформления 6-НДФЛ налоговики и чиновники разъясняют отдельными письмами.
Об отражении в 6-НДФЛ различных выплат вам расскажут наши материалы:
- «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?»;
- «Форма 6-НДФЛ — компенсация за неиспользованный отпуск»;
- «Как в форме 6-НДФЛ отражается материальная выгода?» и др.
Справочник будет дополняться материалами.
Форма 6-НДФЛ: порядок заполнения и представления
(актуально с отчетности за I квартал 2023 года)
Инструкция применима при заполнении и представлении расчета 6-НДФЛ, а также справок о доходах физлиц, формы которых утверждены Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. В материалах учтены изменения, внесенные Приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ и применяемые с налогового периода 2023 года.
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ
Расчет по форме 6-НДФЛ состоит из титульного листа, раздела 1, раздела 2 и приложения № 1. Рассмотрим, какие сведения нужно вписывать в поля этого расчета. Материалы актуальны для формы расчета 6-НДФЛ с отчетности за I квартал 2023.
Общие правила заполнения расчета |
|
Как заполнить титульный лист |
|
Как заполнить раздел 1 |
|
Как заполнить раздел 2 |
Порядок представления расчета 6-НДФЛ
Общий порядок представления формы расчета 6-НДФЛ и справок о доходах и суммах налога |
Как отразить зарплату и иные выплаты работникам в 6-НДФЛ
С 2023 года в большинстве случаев доходы работников отражаются в расчете 6-НДФЛ в том периоде, когда они фактически выплачены. Исключения — выплата дохода в натуральной форме и командировочные. Рассказываем все правила отражения зарплаты и других выплат работникам в 6-НДФЛ.
Пример расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года с учетом зарплаты за декабрь 2022 года
На примере рассмотрим, как заполнить расчет за первый квартал 2023 года с учетом декабрьской зарплаты за 2022 год.
Пример расчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2023 года
Разберемся, как заполнить расчет 6-НДФЛ по каждому сроку выплаты зарплаты за 9 месяцев 2023 года. В статье — пример расчета и образец заполнения.
Вышло новое письмо ФНС с разъяснениями по заполнению расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года и последующие налоговые периоды. Налоговики пояснили, как заполнять строки 021-024, 031-032, 110, 140 и 140 расчета 6-НДФЛ в отчете за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Новое письмо ФНС от 11.04.2023 № БС-4-11/4420@ дополняет вышедшее ранее от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@.
Расчет по форме 6-НДФЛ сумм налога, исчисленных и удержанных компаний, которая выполняет роль налогового агента, сдается за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год 6-НДФЛ сдается не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим.
В 6-НДФЛ отражают удержанные суммы налога:
- за первый квартал — в период с 1 января по 22 марта включительно,
- за полугодие — в период с 1 января по 22 июня включительно,
- за девять месяцев — удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября.
Какие данные отражать в полях 021-024, 032, 110,140 и 160 расчета 6-НДФЛ
|
Поле в форме 6-НДФЛ
|
|
|
|
РАЗДЕЛ 1 |
Указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. |
|
|
В полях 021 — 024 раздела 1 |
Указывается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по соответствующему сроку перечисления отчетного периода |
За 1-й квартал 2023 года НДФЛ должен быть отражен в зависимости от даты удержания: по строке 021 – НДФЛ, удержанный за период с 1 января по 22 января; по строке 022 – НДФЛ, удержанный за период с 23 января по 22 февраля; по строке 023 – НДФЛ, удержанный за период с 23 февраля по 22 марта. |
|
В поле 031 раздела 1 |
Указывается дата возврата излишне удержанного НДФЛ (по ст. 231 НК РФ). |
За первый квартал 2023 года указывается дата возврата налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023. |
|
В поле 032 раздела 1 |
Указывается сумма налога, возвращенная работнику в соответствии со ст. 231 НК РФ в ту дату, которая указана в поле 031. |
За первый квартал 2023 года указывается сумма налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023. |
|
РАЗДЕЛ 2 |
Указываются обобщенные по всем работникам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. |
|
|
В поле 110 раздела 2 |
Указывается обобщенная по всем работникам и исполнителям на ГПД сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. |
В поле 110 раздела 2 за первый квартал 2023 года указывается общая сумма начисленного и фактически выплаченного дохода за период с 01.01.2023 по 31.03.2023. |
|
В поле 140 раздела 2 |
Указывается обобщенная по всем работникам и исполнителям на ГПД сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (года). |
В поле 140 раздела 2 за первый квартал 2023 года указываются общая сумма исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023 по всем работникам. |
|
В поле 160 раздела 2 |
Указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (года). |
В поле 160 раздела 2 за первый квартал 2023 года общая сумма удержанного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023. |
Поля 031 и 032 раздела 1 расчета 6-НДФЛ заполняются за последние три месяца отчетного периода: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Если организация выплачивала работникам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется для каждой ставки отдельно.
В 110 строку не включаются доходы, которые на момент сдачи отчета не выплачены.
Если зарплата за март 2023 года начислена и выплачена 31 марта, то и зарплата, и исчисленный НДФЛ должны быть отражены по строкам 110 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года.
Если же зарплата за март 2023 года начислена 31 марта, а выплачена в апреле, то по строкам 110 и 140 зарплата и исчисленный НДФЛ с нее будут отражены только в расчет за полугодие.
Скачать пример заполнения можно в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.
Скачать бланк можно в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.
