Какие выплаты иностранным организациям вносятся в отчет
Российская компания или ИП становится агентом по налогу на прибыль в случае выплат иностранным компаниям:
- Процентов и дивидендов с размещенных средств по сделкам РЕПО, ценным бумагам, включая муниципальные и государственные (подп. 1 п. 4 ст. 282 НК РФ, п. 6 ст. 282.1 НК РФ, п. 5 ст. 286 НК РФ, ст. 310.1 НК РФ).
- Распределенной прибыли (дивидендов) от участия в отечественных организациях (п. 1, 3 ст. 275 НК РФ).
- Доходов нерезиденту без зарегистрированного представительства в России, связанных с (п. 1 ст. 309 НК РФ):
- правами на интеллектуальную собственность;
- реализацией недвижимости и финансовых инструментов (в том числе имущественных прав в виде акций и долей предприятий), состоящих из нее более чем на 50%;
- сдачей недвижимости в аренду, лизинговых операций;
- взиманием штрафных санкций в связи с нарушением договорных обязательств;
Пример см. здесь.
- реализацией паев в ПИФ рентного типа или фондах недвижимости;
- иных доходов.
П. 2 ст. 310 НК РФ предусматривает освобождение отдельных категорий выплат нерезидентам от удержания налога. В таких случаях российская организация не становится посредником в перечислении налоговых сумм и не сдает соответствующую отчетность.
Как определить иные доходы компаний-нерезидентов
Налоговым законодательством не разъясняется состав иных доходов организаций-нерезидентов, что создает определенную неясность в случае выплат, которые сложно отнести к одной из категорий п. 1 ст. 309 НК РФ.
В течение последних лет разъяснения налоговых органов и решения судов различных инстанций сформировали два основных суждения по данной проблеме:
|
Иные доходы иностранных фирм — это |
Обоснование |
|
Доходы, однородные приведенным в п. 1 ст. 309 НК РФ |
|
|
Любые вознаграждения, не отнесенные к предусмотренным в п. 1 ст. 309 НК РФ и не ассоциированные с обычной деятельностью (кроме операций с недвижимостью) |
|
В связи с размытостью формулировки термина «иные аналогичные доходы» мы рекомендуем сверяться с практикой судебных разбирательств во избежание спора с налоговиками о правомерности налогообложения той или иной иностранной компании.
Подробнее о доходах, включаемых в состав расчета, см. в материале «Налоговый агент по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации».
Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов — форма, срок и порядок сдачи
Обязанность по предоставлению расчета выплаченных компаниям-нерезидентам сумм закреплена п. 4 ст. 310 НК РФ и возникает в том отчетном периоде, в котором такая выплата была произведена.
Отчет подается по месту регистрации российской организации до 28-го числа месяца, следующего за завершением отчетного квартала. При сдаче годовой отчетности предусмотрен срок до 28 марта. Если же компания оплачивает налог на прибыль с помощью авансовых платежей раз в месяц, тогда для сдачи отчета предусматривается срок до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Подавать расчет в ФНС можно как в бумажном, так и в электронном виде.
Форма и порядок заполнения расчета регламентированы приказом ФНС России «Об утверждении формы расчета о выплаченных иностранным фирмам доходах и удержанных налогах и порядка ее заполнения» от 02.03.2016 № ММВ–7–3/115 в ред. от 19.12.2019 (далее — Порядок заполнения). Расчет вы можете скачать по ссылке ниже:
Скачать форму
Разделы расчета: с чего начать заполнение данных о налоговых начислениях
Форма отчета предусматривает титульный лист и три раздела:
- рассчитанный объем налога на прибыль к уплате;
- расчет налогов с выплат нерезидентам;
- расчет выплаченного компаниям-нерезидентам вознаграждения и сумм удержанного налога.
Расчет подлежит заполнению по принципу нарастающего итога с 1 января очередного года. Валюта выплаты вознаграждения является основной и для заполнения отчета. При этом суммы в российских рублях округляют до целых, а суммы в инвалюте оставляют без округления.
Так как каждый следующий раздел выполняет расшифровочную функцию для предыдущего, осуществлять заполнение отчета следует с конца. При этом нет надобности в заполнении раздела 3, если нерезиденты в отчетном периоде выплат не получали (письмо ФНС «О заполнении налогового расчета» от 13.04.2016 № СД-4-3/6435).
Структура раздела 3
Количество разделов 3 определяется в расчете на всех контрагентов-нерезидентов, которым производились выплаты с разбивкой по признаку получателя (код строки 010). Если выплаты одному и тому же контрагенту относятся к разным кодам, то на каждый код заполняем отдельный раздел.
Например, в отчетном периоде иностранной компании российским депозитарием был выплачен дисконт по ценным бумагам и сумма по одному из оснований, указанных в п. 1 ст. 309 НК. Раздел 3 на подобного нерезидента будет заполнен дважды.
Раздел имеет в составе 3 подраздела:
|
Подраздел |
Содержание |
|
3.1 |
Данные компании-получателя средств |
|
3.2 |
Суммы вознаграждений и начисленных налогов |
|
3.3 |
Данные о бенефициаре выплат |
Если подраздел 3.1 заполняется в разрезе кодов признака получателя, то в подразделе 3.2 должна присутствовать разбивка по номеру получателя и по каждому случаю перечисления денежных средств.
Проверьте, правильно ли вы заполнили налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Раздел 3: порядок заполнения
В составе подраздела 3.1 отражаются идентификационные данные получателя дохода. Особенностями его заполнения является возможность не заполнять адрес организации (строка 040) для банковских структур при наличии СВИФТ-кода. А в строки 050–080 заносить данные нужно только в случае их предоставления нерезидентом.
Структура раздела 3.2. предусматривает неограниченное количество блоков из строк 010–190 для занесения данных о каждом перечислении вознаграждения по уникальному номеру нерезидента, присвоенному в подразделе 3.1. При этом строка 030 «Символ дохода» заполняется только при состоявшихся расчетах с банками-нерезидентами.
Строка 040 «Сумма дохода» в общем случае предполагает указание полной суммы выплаты. Но в определенных п. 3 ст. 280 НК РФ и п. 1 ст. 268 НК РФ случаях ее нужно уменьшить на сумму регламентированных расходов, подтвержденных документами, предоставленными нерезидентом. Если конкретное вознаграждение не подлежит обложению налогом по любому основанию, то в строке 070 «Ставка налога» необходимо отображать символьное обозначение «99.99», а строки 080–140 нужно оставить пустыми.
Порядком заполнения расчета предусмотрена подача раздела 3.3 только в случае наличия сведений, что по выплате бенефициаром является отличное от получателя лицо.
Заполняем раздел 2
В разделе 2 аккумулируются данные, указанные в разделе 3, за единственным исключением: в этот раздел не должны попасть сведения о тех выплатах, бенефициаром по которым выступает физическое лицо.
Структура раздела 2 представляет собой данные о налоге с каждого вознаграждения, которые необходимо отразить в разбивке по кодам дохода из приложения № 2 к Порядку заполнения. В случае когда налог не был уплачен в отчетном периоде, но подлежит уплате или был уплачен в последующем, следует обратить внимание:
- если иностранная компания получила оплату в российских рублях, то сумма налога по ней отражается в строке 050 «Налог со сроком уплаты по окончании отчетного периода» независимо от того, был ли уплачен налог до даты сдачи расчета;
- если оплата произведена в инвалюте, сумма уплаченного на дату подачи расчета налога попадает в строку 050, а неуплаченные суммы не должны фигурировать ни в строке 050 раздела 2, ни в строке 040 раздела 1 (п. 4.5 и 5.7 Порядка заполнения).
Как заполнить раздел 1 и титульный лист
Первый раздел отчета содержит обобщенные данные о суммах начисленного налога, разделенные по КБК. Структура раздела выделяет на каждый КБК блок на четыре строки. Сдающей расчет организации необходимо заполнить такой блок на каждую выплату вознаграждения согласно разделу 3. Аналогично разделу 2 сюда не попадут данные о выплатах, бенефициаром которых является частное лицо.
На титульном листе отражаются идентификационные данные налогового агента, номер корректировки, отчетный период и год. Данные о реорганизованном предприятии (форма и ИНН/КПП) заполняются только в том случае, если имела место реорганизация налогового агента.
Проверьте расчет перед отправкой, используя контрольные соотношения, выпущенные в ФНС. Подробности здесь.
Итоги
Основная сложность заполнения отчета о выплаченных организациям-нерезидентам вознаграждениях заключается в точной разбивке сумм выплат по уникальным номерам получателя и порядковому номеру дохода, а также соблюдению правил классификации дохода по кодам и сумм налога по КБК.
Как заполнять раздел 1.3 Декларации по налогу на прибыль:
- Какую дату теперь ставить в графу Срок уплаты строки 040? Реальную, когда был уплачен налог или, согласно п. 4 ст. 287 НК РФ, 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты?
- Если налог уплачен в марте 2023 в один день с дивидендами, то какую дату указать в графе 040?
- Графа 030 КБК заполняется методом выбора. Считаю, что нужен КБК 18210101050011000110, но его нет. Как его добавить или КБК изменился?
- В стр. 040 гр. Срок уплаты указываются сроки уплаты в ФБ налога, удержанного налоговым агентом при выплате дохода в соответствии с п. 4 ст. 287 НК РФ — 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (п. 4.9.1 Порядка заполнения декларации).
- Дата фактической уплаты налога в бюджет не важна, важен период выплаты дохода. Для налога, удержанного при выплате дивидендов в марте указывается срок — 28.04.2023.
- В 1С с декларации за 2022 год в графе 030 Подраздела 1.3 декларации по прибыли больше не выбирается КБК 18210101050011000110.
Порядком заполнения декларации по налогу на прибыль (далее – Порядок) предусмотрено указание суммы дивидендов, выплаченных иностранной компании, в Листе 03 Раздел А по стр. 040 (п. 14.2.4 Порядка).
Сумма показателей стр. 040 Подраздела 1.3 должна соответствовать сумме показателей строк 120 Раздела А Листов 03 Декларации (абз. 2 п. 4.9.1 Порядка).
В стр. 120 Раздела А Листа 03 отражается налог, удержанный у российских организаций или МХК в последнем квартале (месяце) отчетного периода (п. 14.2.7 Порядка).
Сумму дохода и удержанного налога на прибыль с дивидендов иностранной организации налоговый агент указывает в Налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (Приказ ФНС от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ в ред. от 19.12.2019).
При выплате доходов иностранной организации в валюте организация является налоговым агентом и (ст. 309 НК РФ, ст. 310 НК РФ):
- удерживает налог на прибыль — в день выплаты дохода в иностранной валюте;
- представляет Расчет о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям и удержанных налогов — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ), до 25 марта года следующего за налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ);
- представляет уведомление — до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, если налог уплачивается до Расчета;
- уплачивает налог на прибыль — до 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.
Удержанный налог пересчитывается в рубли по официальному курсу, установленному на дату уплаты его в бюджет (п. 14 ст. 45 НК РФ). Представление Расчета или Уведомления в период после 25, но до 28 числа месяца уплаты налога не считается нарушением (Письмо ФНС от 24.03.2023 N СД-4-3/3570@).
ФНС составила контрольные соотношения для уведомлений об исчисленных суммах налогов (Письмо ФНС от 17.03.2023 N ЕА-4-15/3132@). Реализацию КС в 1С отслеживайте в Мониторинге законодательства.
См. также:
- Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 в 1С
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней
бесплатно
Кто представляет расчет?
Представлять расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов должны налоговые агенты по налогу на прибыль (как российские, так и иностранные организации, ИП) при выплате иностранным организациям доходов от источника в России.
Изменения-2024: проект с очередными изменениями в Налоговом кодексе РФ (о реализации основных направлений налоговой политики) не вводит новую, а лишь уточняет существующую обязанность для ИП – удерживать налог на прибыль с доходов, выплачиваемых ими иностранным компаниям.
Согласно правке по проекту, состав налоговых агентов по налогу на прибыль при выплате дохода иностранным организациям (ст. 287 Налогового кодекса РФ) будет приведен в соответствие с п. 1 ст. 310 Налогового кодекса РФ (в статью 287 Налогового кодекса РФ добавят ИП).
Напомним: налоговыми агентами по налогу на прибыль ИП стали с 2020 года. Поэтому на самом деле законопроект вносит техническую правку в одну из норм главы 25, которая раньше ускользала от ока законодателей.
Виды таких доходов перечислены в п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ. Это, например, выплачиваемые акционеру (участнику) дивиденды, доходы от продажи (аренды) недвижимости, доходы по операциям с ЦФА.
При этом доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества (за исключением указанного в пп. 5, 6 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ), а также имущественных прав, выполнения работ, оказания услуг на территории России, не приводящие к образованию постоянного представительства в России в соответствии со ст. 306 Налогового кодекса РФ, у источника выплаты не облагаются (п. 2 ст. 309 Налогового кодекса РФ). То есть такие доходы не облагаются, но являются выплаченными от источников в России.
Их также необходимо отражать в расчете
Форма расчета
Форма и формат налогового расчета, а также порядок заполнения этой отчетности утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-3/115 от 2 марта 2016 г. (в редакции Приказа ФНС России № ММВ-7-3/639 от 19 декабря 2019 г.).
Контрольные соотношения отдельных строк декларации (критерии, свидетельствующие об ошибках в заполнении) приведены в письмах ФНС России:
-
№ ЕА-4-15/2048 от 21 февраля 2023 г.;
-
№ СД-4-3/13310 от 17 сентября 2021 г.;
-
№ СД-4-3/10522 от 14 июня 2016 г.
Нужен ли уточненный расчет в связи с поправками по Закону № 389-ФЗ?
С 31 августа изменился порядок пересчета в рубли налога в валюте. Пересчитывать налог на прибыль, рассчитанный в валюте, в рубли по курсу ЦБ РФ нужно на дату выплаты дохода иностранной организации (ранее – на дату уплаты налога). Эта поправка имеет обратную силу с 1 января 2023 года.
В связи с этим возникает вопрос: нужно ли представлять уточненные расчеты за период с 1 января по 31 августа?
Налоговая служба в письме № КВ-4-3/11220 от 4 сентября 2023 г. дает отрицательный ответ. Пересчет налоговыми агентами в рубли сумм налога, удержанного и перечисленного в бюджет до 31 августа 2023 года, в соответствии с прошлым порядком, не может считаться ошибочным. Представление уточненных расчетов за соответствующие отчетные периоды 2023 года не требуется.
А как составлять расчет сейчас?
В связи с поправками в налоговом законодательстве разрабатывается новая форма расчета.
Проектная форма (формат) учитывает изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ:
Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г. Закон, в частности, с 1 января 2023 года ввел новые:
-
сроки уплаты налога на доходы иностранных организаций (не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода);
-
срок представления налогового расчета (не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, – для расчетов за отчетные периоды, 25 марта – для расчета за налоговый период);
Федеральным законом № 389-ФЗ от 31 июля 2022 г. Закон, в частности, установил новые:
-
дату, на которую должна пересчитываться сумма налога, рассчитанная в иностранной валюте (это, как мы уже писали ранее, дата выплаты дохода иностранной компании);
-
налоговую ответственность за непредставление в ИФНС расчета (предусматривается ответственность по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, ранее – по ст. 126 Налогового кодекса РФ). Это положение применяется с 1 января 2024 года.
Кроме того, изменится структура раздела 1: суммы налога нужно будет указывать отдельно по первому, второму и третьему срокам уплаты. Раздел 2 будет представлен в виде двух подразделов:
-
раздел 2.1 «Сумма исчисленного налога с выплаченных сумм доходов по видам выплат»;
-
раздел 2.2 «Сумма исчисленного налога с начала налогового периода».
Также форма расчета дополнена разделами 4 и 5 для отражения информации, связанной с необходимостью сдавать расчет в том числе по выплатам, не подлежащим налогообложению (Решение Верховного суда РФ № АКПИ23-19 от 30 марта 2023 г.).
Новую форму (формат) планируется ввести в действие с отчетности за 2023 год
Согласно письму ФНС России № СД-4-3/10850 от 24 августа 2023 г.до внедрения проектной формы нужноучитывать особенности заполнения действующей формы, связанные с изменениями:
-
срока уплаты удержанного налога.
В разделе 1 по строке 030 «Срок уплаты», в подразделе 3.2 раздела 3 по строке 110 «Срок уплаты налога в бюджет» и строке 130 «Дата перечисления налога в бюджет» указывается 28-е число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств;
-
порядка пересчета в рубли налога в валюте (имеют обратную силу с 1 января 2023 года).
В подразделе 3.2 раздела 3 указываются:
-
по строке 120 «Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет» – курс ЦБ РФ иностранной валюты к рублю на дату выплаты дохода иностранной организации;
-
по строке 140 «Сумма налога в рублях» – сумма налога, пересчитанная в рубли по этому курсу (она же учитывается при формировании строк 040 раздела 1 и 040 раздела 2).
Подарок для наших читателей — Лайфхаки 2023 «Расчеты с бюджетом: ЕНП» от экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело». Подробнейшая инструкция с советами и комментариями.
Расчеты с бюджетом: ЕНП. Лайфхаки-2023
практическое пособие для работодателя
практическое пособие для бухгалтера
Получите бесплатно инструкцию со списком советов
Какие доходы отражать?
В расчете необходимо отражать как облагаемые, так и не подлежащие налогообложению доходы, выплаченные от источника в России. По строке 020 подраздела 3.2 раздела 3 расчета в зависимости от выплачиваемого дохода указывается его код. В отношении необлагаемых доходов это код «25».
Если в разделе 3 налогового расчета отражается информация в отношении доходов иностранной организации от источников в России, которые согласно п. 2 ст. 309 Налогового кодекса РФ не облагаются в России, то по строке 160 следует указать «пункт 2 статьи 309 Налогового кодекса РФ».
А вот доходы, полученные иностранной организацией по внешнеторговым операциям, связанным с экспортом в Россию товаров, не являются доходами от источников в России, поэтому могут в расчете не отражаться.
Данное правило распространяется и на участников КГН, выплачивающих доход иностранным организациям. Причем каждый участник (в т. ч. ответственный участник КГН) отчитывается, рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет налог самостоятельно.
Подавать налоговый расчет нужно даже в случае, когда доход является выплаченным от источника в России, но не подлежит налогообложению в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения. В этом случае не заполняются показатели (проставляются нули) по строкам 080-140 подраздела 3.2 налогового расчета.
Куда представлять?
Представлять налоговый расчет нужно в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (регистрации).
Исключение: организации – налоговые агенты, которые относятся к категории крупнейших налогоплательщиков. Они обязаны представить налоговую отчетность в межрайонную (межрегиональную) инспекцию, в которой состоят на учете в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Способы представления
Представлять налоговый расчет нужно следующими способами:
-
в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
-
либо на бумаге (лично, через представителя или по почте с описью вложения) – если отсутствует обязанность подачи отчетности в электронном виде.
При этом представлять налоговую отчетность в электронном виде обязаны:
-
организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год составляет более 100 человек;
-
вновь созданные (реорганизованные) организации, если за месяц создания (реорганизации) среднесписочная численность работников превысила 100 человек;
-
крупнейшие налогоплательщики (представляют отчетность в межрегиональные налоговые инспекции по крупнейшим налогоплательщикам).
Если организация обязана представлять расчет в электронном виде, то за несоблюдение данного способа налоговая инспекция может взыскать с нее штраф по ст. 119.1 Налогового кодекса РФ.
Срок представления
Представлять налоговый расчет нужно:
-
по итогам каждого отчетного периода не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором был выплачен доход;
-
по итогам налогового периода (года) – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал (первое полугодие, девять месяцев), декларацию нужно представлять в следующие сроки:
-
за I квартал – не позднее 28 апреля отчетного года;
-
за полугодие – не позднее 28 июля отчетного года;
-
за девять месяцев – не позднее 28 октября отчетного года.
Если отчетным периодом по налогу на прибыль является месяц, декларацию нужно представлять по итогам каждого отчетного периода – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Для вновь созданных организаций предусмотрены особенности в отношении правил определения первого отчетного (налогового) периода и даты представления налоговой отчетности (абз. 2, 3 п. 2 ст. 55 Налогового кодекса РФ).
Если крайний срок для подачи приходится на день, признаваемый законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим, то представить декларацию нужно в первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). Данное правило распространяется и на нерабочие праздничные дни, которые установлены региональными органами власти субъектов РФ в соответствии с законодательством (письмо ФНС России № СА-4-7/22585 от 31 октября 2014 г.).
Об ответственности за непредставление (несвоевременное представление) расчета читайте на сайте moedelo.org материал «Налог на прибыль. Какая ответственность предусмотрена за непредставление (несвоевременное представление) налогового расчета о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах?».
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8JwGyo
Дата публикации: 27.06.2022 16:58
В связи с возникающими вопросами по заполнению Листа 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании (КИК)» декларации по налогу на прибыль организаций за 2021 год УФНС России по Белгородской области сообщает следующее.
Одним из наиболее часто задаваемых вопросов является вопрос о не отражении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет с доходов в виде прибыли КИК.
Так, на странице 2 Листа 09 в Разделе А «Сведения о контролируемой иностранной компании» отражаются сведения по иностранной организации, а также доля участия в прибыли КИК.
В Разделе Б1 «Расчет суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании, определенной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса» по строке 80 отражается скорректированная величина прибыли (убытка) (в валюте), а по строке 90 — скорректированная величина прибыли (убытка) (в рублях).
Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы за налоговый период в случае, если ее величина, составила более 10 000 000 руб. без учета доли участия контролирующего лица.
Также следует обратить внимание, что согласно п. 20.3.12 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций строки 100 — 220 могут не заполняться в случае, если значение показателя строки 90 не превышает 10 000 000 рублей.
Для расчета налоговой базы (строка 200 Декларации) следует учитывать долю участия контролирующего лица (строка 180 Декларации).
Таким образом, если показатель строки 90 более 10 000 000 руб., сумма налога подлежит исчислению и уплате в бюджет, при этом, обязательному заполнению подлежат строки 210 «Сумма исчисленного налога (в рублях)» и 230 «Сумма налога к уплате (в рублях)», рассчитанные с учетом доли участия контролирующего лица.
Отражение начисленных сумм в карточке расчетов с бюджетом происходит на основании заполненного дополнительно подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации. Сумма подлежит начислению в федеральный бюджет по строке 040 подраздела 1.1 Раздела 1 (КБК 182 1 01 01080 01 0000 110 Налог на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний) и определяется как сумма показателей строк 230 Раздела Б1 и строк 250 Раздела Б2 Листов 09 Декларации (п.4.7.4 Порядка заполнения декларации).
